Что такое «уведомление об исчисленных суммах» и когда оно обязательно
Документ вводится п․ 9 ст․ 58 НК РФ и применяется, если:
- по налогу/взносу не предусмотрена декларация/расчёт;
- срок уплаты наступает раньше установленного срока сдачи декларации или расчёта;
- вы уже перечислили ЕНП, но ещё не отчитались о конкретных суммах․
Форма утверждена приказом ФНС России от № ЕД-7-8/755@ и подаётся в структурированном электронном виде (через ТКС или через сервисы «Экстерн», «1С-Отчётность» и т․ д․)․
Какие именно налоги и взносы охватывает уведомление
| Группа платежей | Примеры |
|---|---|
| Авансы по налогу на прибыль | авансовые платежи за I квартал, полугодие, 9 мес․ |
| УСН (декларация раз в год) | авансовые платежи в течение года |
| НДФЛ при невозможности удержать | по доходу физлиц, если агент не удержал налог |
| Страховые взносы | ежемесячные платежи, расчёт 4-ФСС подаётся квартально |
Последствия просрочки: официальная позиция ФНС и суды
Штрафа — нет
Письма ФНС от № СД-4-8/1170@ и КонсультантПлюс-разъяснения подтверждают:
- несвоевременное представление уведомления не является налоговым правонарушением;
- соответственно, штраф по ст․ 119 или 126 НК РФ не применяется․
Пени могут начислиться
По подпункту 5 п․ 5 ст․ 11․3 НК РФ начисление пеней возможно, если:
- деньги в ЕНП перечислены позже, чем предусмотрено сроком уплаты;
- или уведомление подано после наступления дня, с которого должен формироватся учёт совокупной обязанности․
Фактически пени «подвисают» до тех пор, пока ИФНС не сверит поступления по ЕНС и не увидит разницу․
Формальная недоимка
Если деньги в ЕНП уже поступили, но уведомления нет, система ЕНС формирует «висящую» задолженность, которую налоговики называют «формальной»․ Пока документ не подан, в ЛК налогоплательщика этот «долг» числится, но погашение пени возможно только после фактического признания платежа․
Как правильно подать уведомление и что делать при ошибке
- Формат: XML с кодировкой UTF-8, подпись ЭЦП․
- Сроки: не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным (для авансов — не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом)․
- Исправление ошибок: подайте уточнённое уведомление с корректными реквизитами (также без штрафа, но с риском пени)․
Пример расчёта пени:
Авансовый платёж по УСН за I квартал 2026 года — 150 000 ₽ должен быть уплачен до 28 апреля 2026 г․ Деньги поступили 30 апреля, уведомление подано 5 мая․ Пени за 2 дня просрочки составят:
150 000 × 7,5 % / 300 × 2 = 75 ₽․
Что говорят юристы
«Налоговая служба старается не карать формальные нарушения, но в той же момент пени начисляются автоматически․ Поэтому мой совет — сдавать уведомление не позднее дня уплаты, чтобы максимально уменьшить риск даже минимальных пеней», — комментирует Марина Ягнюкова, юрист компании «Актион Консалтинг»․
- Штрафа за неподачу уведомления нет․
- Пени могут появиться при нарушении даты уплаты или задержке уведомления․
- Недоимка на ЕНС — временная, исчезает после подачи уведомления․
- Документы можно исправлять уточнёнными уведомлениями без ограничений по количеству․
- Следите за сроками в личном кабинете и напоминаниями от ЭДО-сервисов․
Таким образом, опоздание с уведомлением об исчисленных суммах не влечёт административной ответственности, но может создать финансовые «хвосты» в виде пеней․ Главное — раз в квартал проверять таблицу отчётности и не забывать направлять документ в ИФНС не позднее установленных сроков․