Кто считается плательщиком

Налогом облагаются все организации и физлица, у которых на момент расчёта есть:

• право собственности на участок;
• право пожизненного наследуемого владения;
• право постоянного (бессрочного) пользования.

Если земля сдана в аренду ИП или организацией ИП, налог всё равно платит собственник. Арендатор только перечисляет арендную плату.

Объект налогообложения

Под налог попадают земельные участки, доли участков и земельные доли при общей долевой собственности. Исключены:

• земли федеральной собственности, которые не могут быть отчуждены (ст. 27 Земельного кодекса РФ);
• земли из перечня ст. 389 НК РФ (заповедники, военные объекты и др.).

Налоговая база

Кадастровая стоимость участка на 1 января текущего года. Для участков в долевой собственности база определяется пропорционально доле.

Ставка

Устанавливается муниципальными властями, но не выше пределов НК РФ:

Период и сроки уплаты

Налоговый период, календарный год.
Авансовые платежи (если предусмотрены муниципалитетом) — не позднее последнего числа месяца, следующего за отчётным кварталом.
Окончательный расчёт, до 1 марта следующего года для организаций (по данным 2025 г.).

КБК в 2025 году

• 182 1 06 06031 03 1000 110 — налог;
• 182 1 06 06031 03 2100 110 — пени;
• 182 1 06 06031 03 3000 110 — штрафы.

Формула расчёта

Сумма налога = Кадастровая стоимость × Ставка × Коэффициент владения

Коэффициент владения = Количество полных месяцев владения / 12

Основные льготы

• пенсионеры и некоторые категории граждан освобождаются от уплаты налога на один участок до 600 м²;
• участки, занятые гос. или муниципальными дорогами — 0 %;
• для организаций, местные льготы (уточняйте в решении муниципалитета).

Краткая памятка

1. Определить кадастровую стоимость по выписке ЕГРН.
2. Уточнить ставку в решении муниципалитета.
3. Рассчитать налог по формуле.
4. Заполнить декларацию (для юрлиц) и уплатить до .

Важно: даже при нулевой ставке или льготе необходимо подать уведомление о льготе в ФНС до 1 февраля следующего года.