В 2019 году для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, владеющих земельными участками, введены ряд изменений в порядок заполнения и подачи налоговой декларации по земельному налогу (КНД 1153005)․ В статье подробно рассматриваются:

• законодательная база;
• нововведения, вступившие в силу с 2019 года;
• структура формы декларации;
• пошаговая инструкция заполнения;
• пример расчёта;
• сроки и способы подачи;
• полезные ссылки для скачивания форм и инструкций․

Нормативно‑правовая база

Основные документы, регламентирующие порядок декларирования и уплаты земельного налога в 2019 году:

1. Приказ ФНС России № ММВ‑7‑21/347 от  г․ (утверждена форма КНД 1153005)․
2. Приказ ФНС России № ММВ‑7‑21/118 от  г․ – вносимые изменения в форму и порядок расчёта․
3. Приказ ФНС России № ММВ‑7‑21/509 от  г․ – уточнение коэффициентов периода владения и изменения кадастровой стоимости․
4. Налоговый кодекс РФ (ст․ 225‑227) – общие положения о земельном налоге․
5. Нормативные правовые акты муниципальных образований (законы городов федерального значения, муниципальных районов) – установление ставок налога․

Что изменилось в 2019 году?

Согласно приказам ММВ‑7‑21/118 и ММВ‑7‑21/509 в декларацию добавлены новые строки, позволяющие учитывать:

• «Коэффициент периода владения участком» – используется, если участок был приобретён не с начала налогового периода․
• «Коэффициент изменения кадастровой стоимости» – применяется, если в течение года была изменена кадастровая стоимость (например, после переоценки)․

Эти коэффициенты умножаются друг на друга и на базовую ставку, что обеспечивает более точный расчёт налога․

Структура формы КНД 1153005 (2019 г․)

Форма доступна в электронном виде (Excel, PDF) и состоит из следующих разделов:

Ключевые строки формы

• Стр․ 050 – площадь участка (в квадратных метрах)․
• Стр․ 060 – кадастровая стоимость (руб․)․
• Стр․ 080 – коэффициент периода владения (от 0,0 до 1,0)․
• Стр․ 100 – коэффициент изменения стоимости (при переоценке)․
• Стр․ 110 – ставка налога (в ‰, например 0,3 ‰ = 0,03 %)․
• Стр․ 120 – итоговая сумма налога по данному участку (рассчитывается по формуле, указанной в инструкции)․

Пошаговая инструкция заполнения декларации

4․1 Титульный лист

1. Укажите полное наименование организации и ИНН/КПП․
2. Заполните Код ОКТМО (можно уточнить в справочнике ФНС)․
3. Укажите Код КБК – 1153005 (для земельного налога юридических лиц)․
4. Пропишите Код налоговой инспекции (по месту регистрации)․
5. Укажите отчетный период – 2019 г․ (годовой налоговый период)․

4․2 Раздел 1 – Сумма налога к уплате

В строке «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет» введите итоговую сумму, полученную в результате расчётов в разделе 2․ Эта цифра будет использована при формировании платежного поручения․

4․3 Раздел 2 – Расчёт налоговой базы

Для каждого земельного участка следует заполнить отдельный блок строк (050‑120)․ Пример расчёта:

1. Стр․ 050 – площадь: 2 500 м²․
2. Стр․ 060 – кадастровая стоимость: 14 500 000 руб․․
3. Если участок был приобретён , то коэффициент владения = (30 дней ÷ 365) ≈ 0,0822․ Заполнить в строке 080․
4. Если в течение года была переоценка (например, ) – новая стоимость 15 000 000 руб․․ Коэффициент изменения стоимости = 15 000 000 ÷ 14 500 000 ≈ 1,0345․ Заполнить в строке 100․
5. Ставка налога (стр․ 110) – согласно муниципальному нормативному акту: 0,3 ‰ (0,03 %)․


(Стр․ 060 × Стр․ 080 × Стр․ 100) × Стр․ 110 =
(14 500 000 × 0,0822 × 1,0345) × 0,0003 ≈ 371 руб․


Повторите расчёт для всех участков, суммируйте полученные суммы и внесите общий итог в раздел 1․

4․4 Приложения и подтверждающие документы

• Копия свидетельства о праве собственности (или договор аренды)․
• Акт переоценки (если применялся коэффициент изменения стоимости)․
• Справка из Росреестра о кадастровой стоимости на начало и конец года․
• Расчётные листы (можно сформировать в Excel‑шаблоне)․

Пример заполнения (Excel)

Для удобства можно воспользоваться готовым шаблоном «Декларация по земельному налогу 2019 г․ xls», который доступен на официальном сайте ФНС и на ресурсах бухгалтерских сервисов (БухСофт, КонсультантПлюс)․

Сроки и способы подачи декларации

• Срок подачи декларации – до 31 марта 2020 г․ (для 2019 года)․ Если декларация подаётся в электронном виде, то крайний срок – 31 март 2020 г․ до 23:59 мск․
• Способы подачи:
  1. Через личный кабинет налогоплательщика на портале nalog․ru (ЭДО)․
  2. Через сервис Личный кабинет ФНС (только для юридических лиц)․
  3. Лично в налоговую инспекцию (по месту регистрации) – в бумажном виде․
• При подаче в электронном виде необходимо прикрепить скан‑копии подтверждающих документов (см․ пункт 4․4)․

Типичные ошибки и рекомендации

1. Не указана строка 060 – без неё невозможно рассчитать налоговую базу․ Убедитесь, что в декларации присутствует стоимость участка․
2. Неправильный коэффициент владения – часто берут 1,0, хотя участок был приобретён позже․ Рассчитывайте пропорционально количеству дней в налоговом периоде․
3. Ставка налога указана без учёта муниципального нормативного акта․ Проверьте актуальную ставку для вашего муниципального образования․
4. Код КБК – в 2019 году для юридических лиц используется 1153005․ Ошибочный код приведёт к отказу в приёме декларации․
5. Отсутствие подписи и печати (для бумажных деклараций) – документ будет возвращён на доработку․

Где скачать формы и инструкции

• Официальный портал ФНС – раздел «Формы налоговой отчетности»․
• БухСофт – скачать Excel‑шаблон декларации (бесплатно)․
• КонсультантПлюс – инструкция «Порядок заполнения декларации по земельному налогу (Приказ ФНС № ММВ‑7‑21/347)»․

Декларация по земельному налогу за 2019 год требует внимательного подхода к расчёту коэффициентов владения и изменения кадастровой стоимости, а также точного указания ставок, установленных муниципальными нормативными актами․ Пользуясь официальными шаблонами и соблюдая сроки подачи, вы сможете избежать штрафных санкций и своевременно выполнить налоговые обязательства․

Помните: правильное заполнение декларации – залог безболезненной налоговой отчётности․

Дата публикации: 18 апреля 2026 г․