Актуально: материал пригодится всем бухгалтерам и руководителям‚ у которых на балансе в 2016 году числились земельные участки. Декларация за 2016 год сдаётся до 1 февраля 2017 года (крайний срок — 31 января 2017 года включительно).
Кто обязан сдавать декларацию за 2016 год
- Все организации — резиденты РФ‚ у которых на праве собственности‚ постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения были земельные участки‚ расположенные на территории России.
- Иностранные компании‚ если у них в 2016 году были земельные участки на территории РФ.
- Участники ЗСК (земельно-садоводческих кооперативов) и дачно-строительных кооперативов при условии‚ что земля оформлена на юридическое лицо.
Не подают декларацию:
- Индивидуальные предприниматели и физлица — для них налог рассчитывает и присылает ФНС.
- Организации‚ у которых в 2016 году не было земельных участков на балансе (даже если были раньше).
Форма и ключевые изменения
Для отчётности за 2016 год применяется форма‚ утвержденная приказом ФНС России от № ММВ-7-11/698@ (в редакции приказа от № ММВ-7-11/450@).
Что изменилось по сравнению с 2015 годом:
- Добавлены новые коды ОКТМО в справочнике. Проверьте актуальность кодов на сайте ФНС перед заполнением.
- Для участков‚ расположенных в Крыму и Севастополе‚ применяются особые коды КБК 182 1 06 06031 03 1000 110.
- Уточнён порядок заполнения раздела 2 при наличии льгот: теперь нужно указывать данные о льготе в строке 090.
Сроки сдачи и уплаты
| Событие | Дата | Комментарий |
|---|---|---|
| Сдача декларации | до | На бумаге — лично или по почте с уведомлением; онлайн — по ТКС с ЭЦП. |
| Уплата авансовых платежей | ‚ ‚ | В тех регионах‚ где установлены квартальные авансы. |
| Окончательный расчёт налога | до | Доплата разницы между начисленным налогом и авансами. |
Как заполнить декларацию: пошаговая инструкция
Шаг 1: Титульный лист
- ИНН/КПП — данные организации из свидетельства о постановке на учёт.
- Период — код 34 (календарный год).
- Налоговый орган — код ИФНС по местонахождению участка.
Шаг 2: Раздел 2 «Расчёт налоговой базы и суммы земельного налога»
- Укажите кадастровый номер участка из выписки ЕГРН.
- В строке 050 впишите кадастровую стоимость на ;
- Определите налоговую базу (доля в праве × кадастровая стоимость).
- Выберите ставку (обычно 1‚5 %‚ но может быть пониженной).
- Рассчитайте льготы (если есть) и укажите их код в строке 090.
Шаг 3: Раздел 1 «Сумма налога‚ подлежащая уплате»
Суммируйте данные по всем участкам и укажите окончательную сумму к доплате или уменьшению.
Примеры расчёта
Пример 1. Простой случай без льгот
Участок: 1500 м²‚ кадастровая стоимость 2 500 000 руб.‚ ставка 1‚5 %.
Налог: 2 500 000 × 1‚5 % = 37 500 руб. в год.
Если регионом установлены квартальные авансы‚ то 9 375 руб. платится ежеквартально.
Пример 2. Участок во владении 6 месяцев + льгота 50 %
- Кадастровая стоимость — 4 000 000 руб.
- Коэффициент владения (Кв) = 6 / 12 = 0‚5.
- Льгота 50 % применяется к ставке 1‚5 % (фактическая ставка 0‚75 %).
Налог: 4 000 000 × 0‚5 × 0‚75 % = 15 000 руб.
Льготы и освобождения в 2016 году
| Категория организации | Основание | Размер льготы/освобождения |
|---|---|---|
| Организации-инвалиды | ст. 395 НК РФ | 100 % освобождение от налога |
| Участники СКОЛКОВО | п. 5 ст. 395 НК РФ | 10 лет с момента постановки на учёт участка |
| Сельхозтоваропроизводители | пп. 2 п. 5 ст. 395 НК РФ | Участки‚ используемые для сельхозпроизводства‚ освобождаются |
Частые ошибки при заполнении
- Неверная кадастровая стоимость — берите данные только из выписки ЕГРН на .
- Коэффициент Кв считается по месяцам владения: если участок куплен 15 марта‚ считается с марта включительно.
- Код КБК для земель в Крыму отличается; при обычных участках, 182 1 06 06012 03 1000 110.
- Отсутствие льготной отметки — при наличии льготы обязательно заполните строку 090 и приложите документы.
Куда и как сдавать
Варианты подачи:
- Лично в ИФНС по местонахождению участка (возьмите 2 экземпляра‚ один с отметкой о приёме).
- По почте заказным письмом с уведомлением (дата на почтовом штампе = дата сдачи).
- Через электронную подпись (ТКС) — наиболее надёжный способ; подтверждение приходит моментально.
Ответственность за нарушение сроков
| Нарушение | Последствия |
|---|---|
| Сдача после | Штраф 5 % от суммы налога за каждый месяц просрочки‚ но не более 30 % и не менее 1 000 руб. |
| Неуплата налога | Пени 1/300 ключевой ставки за каждый день просрочки. |
- ☐ Проверены кадастровые номера и стоимость на .
- ☐ Рассчитаны авансы и окончательный налог.
- ☐ Заполнены все листы декларации (Титульный‚ Раздел 1‚ Раздел 2 по каждому участку).
- ☐ Подпись руководителя и печать (если применяется).
- ☐ Сформирован файл в формате .xml для электронной подачи.
- ☐ Отправлено в ИФНС до 31 января 2017 года.
Важно! Даже если в 2016 году организация применяла УСН или ЕНВД‚ земельный налог сдаётся отдельно‚ в установленный законом срок.
Если остались вопросы — обратитесь к вашему территориальному ИФНС или квалифицированному бухгалтеру.