С 2026 года дарение любых объектов недвижимости обязательно оформляется через нотариуса, а налоговые последствия зависят от того, кто выступает дарителем: само общество с ограниченной ответственностью или его единственный участник. Ниже ― полный разбор схем, ставок, сроков и типовых ошибок.
Кто может дарить: ООО или его учредитель?
- ООО → Учредитель-физлицо. Речь идёт о безвозмездной передаче корпоративной недвижимости (офис, склад, магазин) самому участнику. Это ― гражданско-правовая сделка, и именно здесь чаще всего возникают вопросы о НДФЛ и налоговых вычетах.
- Учредитель-физлицо → ООО. Участник передаёт объект в капитал компании. Тема отдельного материала; в этой статье рассмотрим только первый вариант.
Налоговые последствия для учредителя-одаряемого
НДФЛ (подоходный)
С действует прогрессивная шкала:
- 13 % ― если кадастровая стоимость ≤ 5 млн ₽;
- 15 % ― на сумму свыше 5 млн ₽;
- 0 % ― при дарении близкому родственнику, если учредитель не признан иноагентом (новое правило ФНС, письмо № 03-04-05/92617 от ).
Налоговая база определяется по кадастровой стоимости на (ст. 217 НК РФ, п. 18.1).
Кто обязан заплатить и когда
- Плательщик: учредитель-физлицо, получивший объект;
- Срок: до 15 июля 2027 г. подать 3-НДФЛ и уплатить налог;
- Адрес: ИФНС по месту регистрации получателя.
Налоговые последствия для ООО-дарителя
УСН 6 % или 15 %
УСН-организация НЕ начисляет НДФЛ с получателя, но сама может:
- не уменьшать базу по УСН на стоимость подарка (письмо Минфина № 03-03-06/1/228 от );
- не начислять НДС, поскольку дарение ― безвозмездная операция (ст. 146 НК РФ).
Расходы на дарение
Если ООО платило нотариусу и регистратору, эти расходы не учитываются при расчёте налога на прибыль/УСН.
Оформление в 2026 году: пошаговая схема
- Решение единственного участника (протокол № 1 единоличного решения) о безвозмездной передаче объекта учредителю.
- Оценка: кадастровая справка на (не позднее 3 раб. дней до сделки).
- Нотариус:
- заверяет договор дарения (п. 2 ст. 574 ГК РФ + ФЗ-100 от );
- самостоятельно направляет электронную форму в Росреестр в течение 1 раб. дня.
- Госрегистрация: срок ― 3 раб. дня с момента получения нотариусом заявления.
- Уведомление ИФНС: ООО подаёт уведомление о безвозмездной передаче имущества (форма № 1450001) в течение 1 мес. после регистрации права.
- Учет в ООО: списание объекта с баланса проводками:
Дт 91-2 Кт 01 ― на остаточную стоимость;
Дт 02 Кт 01 ― списание амортизации.
Пакет документов
| Участник сделки | Документы |
|---|---|
| ООО-даритель |
|
| Учредитель-одаряемый |
|
Типовые ошибки и как их избежать
- Ошибка 1: дарение «через заниженную цену».
Решение: нотариус всё равно ориентируется на кадастровую стоимость, занижение не уменьшит налог. - Ошибка 2: забыли про уведомление ИФНС от ООО.
Решение: штраф 200 ₽ за каждый «просроченный» документ (ст. 126 НК РФ). - Ошибка 3: учредитель-иноагент не сообщил о статусе.
Решение: льгота 0 % не распространяется, придётся платить 13/15 %.
Часто задаваемые вопросы
Можно ли оформить дарение без нотариуса, если стоимость ≤ 1 млн ₽?
Нет. С 2026 года все сделки с недвижимостью между ООО и физлицами подлежат нотариальному удостоверению (п. 2 ст. 574 ГК РФ).
Нужно ли платить налог, если учредитель владеет 100 % ООО?
Да. Участник и общество ― разные лица, значит, НДФЛ применяется на общих основаниях.
Возможно ли «заменить» дарение на выплату дивидендов в натуральной форме?
Теоретически да, но придётся начислить:
- 13 % НДФЛ с дивидендов;
- профицит НДС 20 % (если объект облагаемый).
Для ООО:
- без НДС и без влияния на УСН;
- сохраняйте документы 5 лет для проверок.
Для учредителя-физлица:
- нулевая ставка при родстве, если не иноагент;
- иначе ― 13/15 % с кадастровой стоимости;
- подайте 3-НДФЛ до г.
Важно: с все сделки только через нотариуса, а электронная регистрация занимает 3 дня. Грамотное планирование позволит избежать двойного налогообложения и споров с ФНС.