Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН «Доходы минус расходы», может уменьшить базу по единому налогу только теми затратами, которые прямо перечислены в ст․ 346․16 НК РФ и подтверждены документально․ С 2026 года список расходов стал открытым: появилась новая редакция ст․ 346․16, принятая Федеральным законом № 425-ФЗ от ․ Ниже ― подробный практический гид․

Главное правило: «по перечню» и «по документам»

• Расход признаётся только после его фактической оплаты (кассовый метод)․
• Должны быть первичные документы (договор, акт, счёт-фактура, кассовый чек, банковская выписка)․
• Затрата должна быть экономически обоснована и направлена на извлечение прибыли․

Что точно можно учесть в 2026 году

«Классика» (без изменений)

1. Закупка товаров, сырья, материалов
2. Аренда помещений, оборудования, транспорта
3. Оплата труда и начисленные страховые взносы (включая взносы ИП «за себя»)
4. Банковские проценты, комиссии, услуги банковского обслуживания
5. Реклама (включая контекстную, наружную, e-mail-рассылки)
6. Коммунальные и эксплуатационные услуги
7. Почтовые, связь, интернет
8. Судебные расходы, арбитраж, нотариальные услуги
9. Амортизация основных средств и нематериальных активов
10. Командировочные расходы (проезд, проживание, суточные в пределах норм)

Новые расходы с

• Платежи по договорам лизинга (финансовой аренды) – раньше учитывались без разбивки на амортизацию и проценты․
• Расходы на санитарно-эпидемиологические мероприятия (обработка помещений, дезинфекция)․
• Затраты на электронные подписи (ЭЦП) и сертификаты для работы в ГИС «Маркировка», ЕГАИС и прочих государственных системах․
• Прочие расходы, прямо не указанные в закрытом перечне, но квалифицируемые как «внереализационные» в гл․ 25 НК РФ (например, списание дебиторской задолженности по истечении срока давности)․

Формулировка в НК теперь звучит: «․․;а также иные расходы, предусмотренные гл․ 25 НК РФ», что делает список открытым․

Что нельзя учесть

• Дивиденды и выплаты участникам
• Пени, штрафы, неустойки (в т․ ч․ налоговые)
• Предоплата поставщику – расход возникнет только после отгрузки / оказания услуг
• НДС, принимаемый к вычету (если ИП стал плательщиком НДС с 2025 г․)
• Личные траты предпринимателя, не связанные с предпринимательской деятельностью
• Страховые взносы, начисленные с выплат физлицам сверх лимитов

Особые случаи

ИП без сотрудников и взносы «за себя»

Фиксированные страховые взносы (45 842 ₽ за 2023 г․, 49 500 ₽ за 2024 г․) и дополнительный 1 % сверх 300 000 ₽ полностью уменьшают базу УСН․ Важно: сам 1 % не вычитается из базы для расчёта 1 %, т․ е․ считается от всех доходов без учёта взносов (КС РФ, Письмо ФНС от № БС-4-11/3696, ст․ 430 НК в редакции 2026 г․)․

Переходный период

Если вы оплатили аренду за январь 2026 года ещё в декабре 2025-го, но находились на УСН «Доходы минус расходы», расход учтите в декабре 2025, поскольку метод учёта «кассовый» действует именно на дату оплаты․

Как отразить расходы в КУДиР

Книга учёта доходов и расходов (КУДиР) – единственный регистр на УСН․ Для объекта «Доходы минус расходы» заполняются:

1. Раздел I – доходы и расходы по строкам 100-130․
2. Раздел II – расходы на приобретение ОС и НМА (амортизация)․
3. Раздел III – расчёт налога (если регион ввёл пониженную ставку)․

Каждая строка раздела I должна содержать:

• номер и дату первичного документа;
• содержание операции;
• сумму расхода․

Мини-чек-лист для бухгалтера

Если хотя бы один пункт «Нет» – расход не признаётся․

С 2026 года ИП на УСН «Доходы минус расходы» получили расширенный и открытый список расходов․ Главное – сохранять документы, оперировать кассовым методом и вовремя вносить данные в КУДиР․ Тогда налоговая не сможет оспорить ни одну законную копейку в ваших расходах․