Для организаций и ИП, применяющих упрощёнку с объектом «Доходы минус расходы», корректное определение доходов — ключевое условие правильного расчёта налога. Ошибка в признании дохода чревата либо переплатой, либо доначислением налога со штрафами. Ниже, подробная инструкция, какие суммы нужно включать в доходы в 2026 году и какие категорически нельзя.

Нормативная база 2026

• ст. 346.15 НК РФ — общие правила формирования доходов при УСН;
• ст. 346.17 НК РФ, кассовый метод признания доходов и расходов;
• Федеральный закон от № 67-ФЗ — последние смягчения для ИП и организаций на УСН;
• Письмо ФНС РФ от № СД-4-3/1196@ — разъяснения по учёту предоплат и авансов.

Какой метод признания доходов действует в 2026 году

УСН — это кассовый метод: доход фиксируется в момент поступления денег на расчётный счёт, в кассу или в виде иного имущественного права. Важно: дата фактического оказания товаров/услуг не имеет значения.

Пример

Организация получила предоплату 100 000 ₽ от клиента 15 марта 2026 года. Работы будут выполнены только в апреле. Доход 100 000 ₽ признаётся 15 марта, а не в апреле.

Что обязательно включается в доходы

1. Выручка от продаж — оплата за товары, работы, услуги, аренду, лицензии;
2. Авансы и предоплаты — даже если товар ещё не отгружен;
3. Безвозмездно полученные деньги или имущество — по рыночной стоимости на дату получения;
4. Долг погашенный неденежными средствами, например, зачётом встречного требования;
5. Курсовая разница положительная при переоценке валютных активов;
6. Суммы НДС, акцизов, пеней и штрафов, полученных от контрагентов за нарушение договора;
7. Доходы от продажи основных средств — выручка от продажи машин, помещений и т. п.;
8. Проценты по договорам займа и депозитам — в момент зачисления на счёт;
9. Компенсации, субсидии, если они не подпадают под список необлагаемых (см. п. 5).

Доходы самозанятых: особенности для УСН «Доходы минус расходы»

Если организация на УСН платит аванс самозанятому, то:

• самозанятый НЕ является налоговым агентом и не удерживает НДФЛ;
• организация признаёт расход только после того, как самозанятый окажет услугу и подпишет акт (письмо Минфина от № 03-11-06/2/15234);
• аванс самому себе (если ИП) при УСН «Доходы минус расходы» не учитывается ни доходом, ни расходом — это движение между собственными счетами.

Что НЕ считается доходом при УСН

Новшества 2026 года, которые влияют на доходы

• Порог освобождения от НДС повышен до 20 млн руб. при условии соблюдения лимита доходов, но в расчёт берутся именно полученные доходы по кассовому методу (письмо ФНС от № СД-4-3/119@).
• Уведомление о переходе на УСН можно подать до без штрафа (ФЗ № 67-ФЗ).
• Страховые взносы, уплаченные досрочно за декабрь 2025 года, списанные ФНС в январе 2026 года, учитываются в расходах 1 квартала 2026 года (письмо Минфина от № 03-11-06/2/75).

Пошаговый чек-лист для бухгалтера

1. Проверьте все поступления на расчётный счёт и в кассу за отчётный период.
2. Исключите операции, которые однозначно не являются доходами (см. п. 5).
3. Убедитесь, что дата поступления денег отражена корректно (кассовый метод).
4. Сверьте суммы в книге учёта доходов и расходов (КУДиР) с выпиской банка.
5. Для самозанятых: платите аванс только после подписания акта выполненных работ, иначе расход не примут.

При УСН «Доходы минус расходы» любое поступление денег или имущества по общему правилу является доходом в день поступления. Исключения чётко прописаны в законе. После 1 января 2026 года важно учитывать новые пороги НДС-освобождения и сроки подачи уведомлений. Самозанятым авансы оплачиваются, но расходы по ним учитываются только после факта оказания услуг.

Внимание! Данная статья подготовлена по состоянию на . Перед отчётностью всегда перепроверяйте последние разъяснения ФНС и Минфина.