С 2026 года правила учёта авансов при упрощённой системе налогообложения (далее — УСН) претерпели ряд изменений. Главный вопрос, который волнует бухгалтеров и предпринимателей: включаются ли поступившие авансы в доходы при объекте «Доходы минус расходы»? Ниже — подробный разбор по состоянию на .

Кассовый метод: базовое правило

Независимо от выбранного объекта (6 % или 15 %) УСН использует кассовый метод признания доходов и расходов (ст. 346.17 НК РФ).

• Доходы отражаются на дату фактического поступления денег на расчётный счёт или в кассу.
• Расходы принимаются к вычету только после их оплаты и при условии экономической обоснованности.

Полученные авансы: всегда считаются доходом

Да, авансы при УСН «Доходы минус расходы» обязательно включаются в доходы в момент поступления денег.

Это прямо следует из п. 1 ст. 346.15 и п. 1 ст. 346.17 НК РФ. Даже если товар ещё не отгружен или услуга не оказана, деньги уже облагаются налогом.

Пример 1

ООО «Звезда» получило аванс от покупателя 300 000 ₽. В КУДиР доход отражаем на сумму 300 000 ₽, несмотря на то, что отгрузка произойдёт только в апреле.

Что происходит при возврате аванса?

Если аванс возвращается покупателю:

• В том же отчётном периоде — сумма уменьшает доходы текущего периода (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
• В следующем периоде — доходы прошлого периода корректировать нельзя. Возврат отражается в текущем периоде как расход.

Пример 2

ООО «Альфа» получило аванс 500 000 ₽ в декабре 2025 г. и включило сумму в доходы 2025 г. В январе 2026 г. контрагент расторг договор, деньги вернули. В КУДиР за 2026 г. отражаем 500 000 ₽ как расход (строка 220).

Как отразить в 1С 8.3

1. Оприходуем аванс: Банк и касса → Поступление на расчётный счёт, вид операции «Аванс от покупателя».
2. Доход автоматически попадёт в раздел I КУДиР.
3. При возврате — документ Возврат покупателю (вид операции «Возврат денежных средств»), сумма отразится в расходах 2026 г.

Авансовые платежи: учитываем уже уплаченные суммы

Расчёт авансового платежа за I квартал 2026:

Доходы (янв–март) - 200 000 ₽
Расходы (янв–март) (800 000) ₽
Налоговая база 400 000 ₽
Авансовый платёж 15 % 60 000 ₽
Минимальный 1 % 12 000 ₽

К уплате — 60 000 ₽ (большее из двух значений). Платёж по ЕНП до .

Что нового в 2026 году

• Расширен перечень расходов: теперь можно учитывать практически любые экономически обоснованные затраты, как при ОСНО.
• Повышен лимит доходов для сохранения права на УСН: 337,5 млн ₽ (вместо 251,4 млн ₽ в 2025 г.).
• КБК авансовых платежей не изменился: 182 1 05 01021 01 1000 110.

Авансы при УСН «Доходы минус расходы» всегда признаются доходом на дату поступления денег. Возврат аванса не уменьшает доходы прошлых периодов, а отражается в текущем расходами. Учитывайте это при планировании налоговой нагрузки и своевременно корректируйте расчёты в 1С и КУДиР.