Дата актуализации:
Содержание
- Жилые квартиры как основные средства: можно ли амортизировать?
- Когда квартира подлежит амортизации
- Когда амортизация не начисляется
- Первоначальная стоимость: как определить
- Способы расчёта амортизации в 2026 г.
- Пример расчёта линейным методом
- Бухгалтерские проводки
- Особенности в бюджетных (казённых) учреждениях
- Что делать, если износ 100 %
- Отражение в отчётности
- Пошаговый чек-лист для бухгалтера
Жилые квартиры как основные средства: можно ли амортизировать?
Вопрос «можно ли начислять амортизацию по квартире» регулируется сразу несколькими нормативными актами: ПБУ 6/2020, НК РФ гл. 25, приказ Минфина № 157н (для казённых учреждений).
Простой ответ: если квартира используется для нужд организации (обеспечение работников жильём, сдача в аренду, размещение офисов и т. д.) и не попадает в перечень объектов, по которым амортизация не начисляется, то амортизировать не только можно, но и нужно.
Когда квартира подлежит амортизации
- Квартира оформлена как основное средство (счёт 01).
- Используется в хозяйственной деятельности (обеспечивает доход или производственный процесс).
- Срок полезного использования (СПИ) превышает 12 месяцев, первоначальная стоимость выше 100 000 ₽.
- Амортизация начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия к учёту.
Когда амортизация не начисляется
На практике чаще всего встречаются два исключения:
- Объекты жилищного фонда, используемые по прямому назначению (жилые помещения, общежития), не амортизируются. Исключение: если организация сдаёт квартиру в аренду для извлечения дохода (счёт 03 «Доходные вложения…»). Тогда амортизация начисляется.
- Перевод объекта на консервацию свыше 3 месяцев или реконструкция, длительная модернизация (вводятся специальные правила).
Первоначальная стоимость: как определить
| Способ получения квартиры | Первоначальная стоимость |
|---|---|
| Взнос в уставный капитал | Денежная оценка, одобренная участниками, но не выше рыночной стоимости |
| Безвозмездно (дарение) | Рыночная стоимость на дату принятия к учёту |
| Оценочная стоимость, определённая профильной комиссией с учётом фактического износа |
Способы расчёта амортизации в 2026 г.
В бухучете доступны четыре метода (ПБУ 6/2020):
- Линейный — равномерные отчисления в течение СПИ;
- Уменьшаемый остаток, ускоренный метод, применяется в основном в налоговом учёте;
- Сумма чисел лет СПИ — зеркальный метод, где нагрузка максимальна в первые годы;
- Пропорционально объёму продукции (работ), применим редко, когда можно точно измерить выработку.
В налоговом учёте (НК РФ) можно выбрать линейный или нелинейный (аналог уменьшаемого остатка).
Пример расчёта линейным методом
Дано:
- Первоначальная стоимость квартиры – 6 000 000 ₽;
- Срок полезного использования – 20 лет (240 мес.);
- Без улучшений и дооценок.
Формула:
Годовая норка = 100 % / 20 лет = 5 %.
Годовая сумма = 6 000 000 × 5 % = 300 000 ₽.
Месячная сумма = 300 000 ₽ / 12 = 25 000 ₽.
Бухгалтерские проводки
| Операция | Дебет | Кредит | Сумма |
|---|---|---|---|
| Принятие квартиры к учёту | 01 | 08 | 6 000 000 |
| Начисление амортизации (ежемесячно) | 20, 26, 44, 91-2 | 02 | 25 000 |
Выбор счёта зависит от цели использования: производственные расходы (20), общехозяйственные (26), коммерческие (44) или прочие (91-2) при сдаче в аренду.
Особенности в бюджетных (казённых) учреждениях
Если квартира выявлена при инвентаризации как ранее неучтённый объект:
- Создаётся комиссия для оценки с учётом фактического срока эксплуатации.
- Устанавливается остаточный срок полезного использования (СПИ минус фактический срок).
- Амортизация начинается с 1-го числа следующего месяца после оприходования на счёт 010131000 «Жилые помещения».
- Начисляется по кредиту счёта 010401000 «Амортизация основных средств».
Что делать, если износ 100 %
Полностью начисленная амортизация не является основанием для списания. Возможные действия:
- Продолжать эксплуатировать объект;
- Провести переоценку или дооценку (корректировка срока службы);
- Продать или ликвидировать по решению руководства;
- Провести улучшение (капремонт, реконструкция) с последующим увеличением стоимости и перерасчётом СПИ.
Отражение в отчётности
- Баланс: строка 1150 «Основные средства» показывает остаточную стоимость (дебет 01 минус кредит 02).
- Отчет о финансовых результатах: строка 2210 «Амортизация» (если квартира арендуется) или строки 2350–2359 (прочие расходы).
Пошаговый чек-лист для бухгалтера
- Отнести квартиру к категории основных средств или доходных вложений.
- Определить первоначальную стоимость и СПИ.
- Закрепить в учётной политике метод амортизации.
- Составить акт ввода объекта (форма ОС-1).
- Ежемесячно начислять амортизацию начиная со следующего месяца.
- В конце года проверить остаточную стоимость и при необходимости провести переоценку.
Данный материал подготовлен на основе действующих на г. нормативных документов. Перед применением уточните специфику вашей организации и последние изменения законодательства.