В повседневной практике бухгалтеров и руководителей компаний часто возникает вопрос: «Земельный налог и государственная пошлина — это одно и то же?» Краткий ответ — нет. Это два разных вида обязательных платежей‚ каждый из которых регулируется собственным разделом Налогового кодекса РФ‚ имеет своих плательщиков‚ объекты‚ сроки и ставки. Ниже — подробное руководство‚ в котором мы разберёмся:
- Понятия и правовая природа.
- Кто платит и за что.
- Как рассчитать и оплатить.
- Бухгалтерский и налоговый учёт.
- Актуальные ставки и льготы 2025–2026 годов.
Что такое земельный налог и что такое государственная пошлина
Земельный налог
Земельный налог — это местный налог (ст. 15 НК РФ)‚ который взимается с владельцев земельных участков‚ находящихся в собственности‚ постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении (гл. 31 НК РФ‚ ст. 388–398).
Основные черты:
- Устанавливается и контролируется муниципальными властями.
- Доходы поступают в местный бюджет.
- Объектом является земельный участок‚ а не сделка или действие.
Государственная пошлина
Государственная пошлина — это федеральный сбор (ст. 333.16–333.25 НК РФ)‚ уплачиваемый при обращении в органы государственной власти‚ местного самоуправления‚ нотариальные и иные уполномоченные органы за совершение регистрационных‚ судебных‚ разрешительных и иных юридически значимых действий.
- Регламентируется федеральным законодательством.
- Доходы распределяются между федеральным и региональным бюджетами (в зависимости от вида пошлины).
- Объектом является действие (услуга)‚ а не имущество.
Кто платит и за что
| Платёж | Кто платит | За что платит | Основание |
|---|---|---|---|
| Земельный налог | Физлица‚ ИП‚ ООО и другие организации‚ владеющие участками | Исключительно за наличие права на земельный участок | гл. 31 НК РФ |
| Государственная пошлина | Все лица‚ обращающиеся в госорганы | За действия: регистрация права‚ выдача документов‚ судебный иск‚ регистрация юр.лица и т.д. | гл. 25.3 НК РФ |
Как рассчитать и оплатить
Земельный налог
Базовая формула:
Налог = Кадастровая стоимость × Доля в праве × Ставка × Коэффициент владения
- Ставка: до 0‚3 % — для сельхозземель‚ ЖК‚ ЛПХ; до 1‚5 % — для иных категорий (ст. 394 НК РФ).
- Коэффициент владения = кол-во полных месяцев владения / 12 (ст. 396 НК РФ).
Физлица получают готовое уведомление от ФНС и оплачивают налог не позднее 1 декабря следующего года (ст. 397 НК РФ). Юрлица самостоятельно исчисляют и перечисляют авансовые платежи по срокам‚ установленным муниципалитетом (обычно до 30 апреля‚ 31 июля‚ 31 октября и окончательный — до 10 марта).
Государственная пошлина
Размер пошлины зависит от вида действия. Приведём наиболее востребованные ставки 2025–2026 гг.:
- Регистрация права собственности на землю:
- Физлица — 2 000 ₽;
- Юрлица — 22 000 ₽;
- Нотариальное удостоверение договора купли-продажи земли — 0‚5 % от цены договора‚ но не менее 300 ₽ и не более 20 000 ₽.
- Подача имущественного иска в суд — от 400 ₽ до 60 000 ₽ в зависимости от цены иска (ст. 333.19 НК РФ).
Оплачивается до подачи заявления (документы крепятся квитанция/реестровая запись). Оплата возможна через онлайн-сервисы ФНС‚ «Госуслуги»‚ банк или МФЦ.
Бухгалтерский и налоговый учёт
Земельный налог
- УСН — относится к расходам‚ уменьшающим налоговую базу по «доходы минус расходы» (пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
- ОСНО — включается в прочие расходы (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).
- Бухучёт — расходы отражаются по Дт 26/44 Кт 68 «Земельный налог».
Государственная пошлина
- При приобретении (регистрации) земли — включается в первоначальную стоимость объекта (ПБУ 14/2007‚ ПБУ 6/01).
- При подаче иска — относится на Дт 91.2 «Прочие расходы» в момент признания.
- Разница между НУ и БУ: если пошлина не увеличивает стоимость актива‚ а относится на текущие расходы‚ может возникнуть постоянная разница (ПБУ 18/02).
Ставки и льготы 2025–2026
Земельный налог
- Федеральная льгота пенсионерам, вычет из налоговой базы 600 кв. м (пп. 5 ст. 391 НК РФ).
- Москва 2025: для жилых участков ставка 0‚025–0‚1 %; для торговых центров — 1‚5 %.
- Регионы могут снижать ставки до 0 % для резидентов ТОР и СПВ.
Государственная пошлина
- Льготы для МСП — 50 % скидка при подаче иска в арбитраж (пп. 3 ст. 333.37 НК РФ).
- Электронная подача — 30 % скидка (ст. 333.25 НК РФ).
Сравнительная таблица
| Параметр | Земельный налог | Государственная пошлина |
|---|---|---|
| Уровень налога | Местный | Федеральный (сбор) |
| Объект обложения | Земельный участок | Действие/услуга |
| Кто устанавливает ставки | Муниципалитет | Федеральный закон (НК РФ) |
| Основание возникновения | Владение участком на 1 января года | Обращение в госорган |
| Учёт в бухгалтерии | Расходы текущего периода | Либо в составе актива‚ либо прочие расходы |
Пошаговый алгоритм для компании на УСН
- Проверьте: числится ли за вами участок на 1 января 2025 г. в ЕГРН.
- Уточните ставку на сайте муниципалитета (раздел «Земельный налог»).
- Рассчитайте: Кадастровая стоимость × 0‚3 % × ¼ (аванс за квартал).
- Оплатите авансы до 30 апреля‚ 31 июля‚ 31 октября; окончательный, до 10 марта 2026 г.
- Включите сумму в расходы УСН (Книга доходов и расходов‚ раздел II).
Если компания покупает новый участок:
- Оплатите госпошлину 22 000 ₽ до обращения в Росреестр.
- Отразите пошлину в первоначальной стоимости земли (Дт 08 Кт 60).
Земельный налог платится просто за право владения землёй‚ в то время как государственная пошлина оплачивается за конкретные регистрационные действия. Путаница чаще всего возникает из-за того‚ что оба платежа связаны с недвижимостью и могут уплачиваться при одной и той же сделке. Однако это абсолютно разные нормативные институты: один обеспечивает доходы местных бюджетов‚ а другой лежит в основе федеральных сборов за юридически значимые действия.
Актуальность: 19 апреля 2026 г.
Подготовлено по материалам КонсультантПлюс‚ ГАРАНТ‚ ФНС России и сервисов 1С‚ Контур.Экстерн.