Земельный налог — это местный налог, который регулирует глава 31 Налогового кодекса РФ. Он взимается с земельных участков, находящихся в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении физлиц и организаций.
Ключевые особенности:
- Налог уплачивается ежегодно;
- Доходы поступают в бюджет муниципального образования;
- Ставки и льготы устанавливают представительные органы муниципалитетов.
Обязанные плательщики
Физические лица
- Владельцы участков, оформленных на праве собственности;
- Лица, использующие землю на правах постоянного (бессрочного) пользования;
- Наследники, принявшие наследство.
Организации (юрлица)
- Организации, владеющие землёй на праве собственности или постоянного пользования;
- Участники долевого строительства, получившие земельный участок под жилые объекты.
Освобождения от налога
Полностью освобождаются:
- Участники Великой Отечественной войны, инвалиды I и II групп;
- Индивидуальные предприниматели на специальных налоговых режимах (ЕСХН, ЕНВД, ПСН), но только по землям, используемым для их деятельности;
- Организации, владеющие землёй в составе особо охраняемых природных территорий;
- Религиозные организации и некоторые бюджетные учреждения.
Налоговая база
Налоговой базой является кадастровая стоимость земельного участка, установленная на 1 января соответствующего года. Если кадастровая стоимость не определена, налог не начисляется.
Налоговые ставки
Ставки для физлиц
| Категория земли | Ставка (не более) |
|---|---|
| Земли сельхозназначения, жилищное строительство, ИЖС, ЛПХ, садоводство, огородничество | 0,3 % |
| Все остальные категории | 1,5 % |
Ставки для юрлиц
Устанавливаются муниципальными властями в пределах 0,3 % и 1,5 %, аналогично физлицам. Также возможны дифференцированные ставки в зависимости от вида использования земли.
Порядок исчисления и уплаты
Физические лица
ФНС сама рассчитывает налог и до 1 ноября направляет налоговое уведомление. Оплатить нужно до 1 декабря. В 2025 году крайний срок для уплаты налога за 2024 год — 01 декабря 2025 года.
Организации
- Самостоятельно рассчитывают авансовые платежи (если это предусмотрено муниципалитетом);
- Ежеквартальные авансы — ¼ от годовой суммы;
- Годовая декларация подаётся до 31 марта следующего года;
- Окончательный расчёт — до 10 марта следующего года.
Льготы и снижение налоговой нагрузки
- Налоговый вычет в размере 600 м² — для пенсионеров, ветеранов, инвалидов;
- Льготы по месту жительства — муниципалитеты могут дополнительно снижать ставку или полностью освобождать от налога;
- Инвестиционные соглашения — в ряде регионов предусмотрены льготы для резидентов особых экономических зон.
Примеры расчёта
Пример 1. Участок 8 соток под ИЖС
Кадастровая стоимость: 2 500 000 руб.
Ставка: 0,3 %
Налог: 2 500 000 × 0,3 % = 7 500 руб.
Пенсионеру полагается вычет 6 соток, поэтому налоговая база: 2 500 000 × 2 / 8 = 625 000 руб.
Налог к уплате: 625 000 × 0,3 % = 1 875 руб.
Пример 2. Коммерческий участок 1 га
Кадастровая стоимость: 12 000 000 руб.
Ставка: 1,5 %
Налог: 12 000 000 × 1,5 % = 180 000 руб.
Организация уплачивает ежеквартально по 45 000 руб.
Ответственность за неуплату
- Пени — 1/300 ключевой ставки ЦБ за каждый день просрочки;
- Штраф — 20 % от неуплаченной суммы, при умышленном нарушении — до 40 %;
- Взыскание через суд — ФНС может подать в суд и арестовать счета.
Как проверить и оплатить онлайн
- Зайдите на сайт ФНС России — nalog.gov.ru;
- В сервисе «Личный кабинет налогоплательщика» посмотрите начисления;
- Оплатите через Госуслуги, Сбербанк Онлайн или любой банк, указав УИН из уведомления.
Земельный налог — один из основных инструментов наполнения местных бюджетов. В 2025 году крайний срок оплаты налога за 2024 год — 1 декабря. Чтобы избежать штрафов, следите за уведомлениями ФНС, используйте льготы и проверяйте правильность кадастровой стоимости. При спорах можно обратиться в комиссию по пересмотру кадастровой стоимости или в суд.
Контакт ФНС: ###-###-####