С 2026 года базовые правила начисления и уплаты земельного налога остаются прежними‚ но особенности установлены муниципалитетами․ Ниже — подробный разбор на примере Истринского района Московской области и других типовых ситуаций․
Кто обязан платить и какие участки облагаются
- Все физические и юридические лица‚ у которых земельные участки находятся в собственности‚ постоянном (бессрочном) пользовании или наследуемом владении․
- Исключения: земли‚ изъятые из оборота (заповедники‚ памятники и др․)‚ а также участки‚ предоставленные безвозмездно срочно (например‚ аренда)․
Как формируется налоговая база
Налоговая база = кадастровая стоимость участка по состоянию на 1 января отчётного года․
Если кадастровая стоимость не установлена‚ налог не начисляется до момента её определения․
Ставка налога
Ставка зависит от категории земли и региона․ В Истре и большинстве муниципальных образований действуют следующие максимальные ставки (ст․ 394 НК РФ):
| Категория земли | Максимальная ставка (федеральная рамка) | Пример в Истринском районе |
|---|---|---|
| Земли сельхозназначения | 0‚3 % | 0‚3 % (по решению Совета депутатов от № 6/9) |
| Земли под ИЖС‚ ЛПХ‚ садоводство | 0‚3 % | 0‚3 % |
| Земли под коммерцию‚ офисы‚ торговлю | 1‚5 % | 1‚5 % |
Примеры расчёта налога
Пример 1․ Физическое лицо (пенсионер) в Истре
- Кадастровая стоимость участка под садоводством: 950 000 ₽
- Ставка: 0‚3 %
- Пенсионеры имеют право на вычет 600 м² (6 соток)‚ если такая льгота предусмотрена муниципалитетом․
Площадь участка: 8 соток (800 м²)․
Вычет: 6 соток (600 м²)․
Налоговая база: 950 000 ₽ × (8 – 6) / 8 = 237 500 ₽․
Налог: 237 500 ₽ × 0‚3 % = 712‚5 ₽ в год․
Пример 2․ Юридическое лицо на УСН в районе
- Кадастровая стоимость офисного участка: 5 000 000 ₽
- Ставка: 1‚5 %
- Налог за год: 5 000 000 ₽ × 1‚5 % = 75 000 ₽
Если местным законодательством установлены отчётные периоды (I‚ II‚ III кварталы)‚ юрлицо делит 75 000 ₽ на 4 квартала и платит авансами по 18 750 ₽ не позднее последнего числа месяца‚ следующего за отчётным кварталом․
Сроки уплаты
- Физлица получают налоговое уведомление и оплачивают налог до 1 декабря года‚ следующего за отчётным (например‚ за 2025 г․ — до )․
- Юрлица сами исчисляют и платят авансы (если предусмотрены) и окончательный расчёт до 31 марта следующего года;
Льготы и освобождения
- Федеральные льготники (пенсионеры‚ инвалиды I-II групп‚ ветераны ВОВ и др․) могут уменьшить базу на 600 м² по одному участку любого назначения․
- Региональные льготы — каждый муниципалитет может дополнительно полностью освободить от налога отдельные категории граждан (например‚ многодетные семьи)․
- Юрлица могут быть освобождены только если прямо указано в решении муниципалитета (например‚ участники особых экономических зон)․
Как узнать сумму к уплате
- Проверьте кадастровую стоимость на rosreestr․gov․ru․
- Найдите решение местной администрации о ставке и льготах (обычно публикуется на сайте муниципалитета)․
- Примените соответствующий вычет (если есть право)․
- Если возникают сомнения‚ можно заказать выписку из ЕГРН или обратиться в ИФНС․
Что делать при ошибке или переплате
- Напишите заявление в ИФНС с приложением документов (выписка ЕГРН‚ чеки)․
- Переплата зачтётся в счёт будущих платежей или может быть возвращена на расчётный счёт в течение 1 месяца после подтверждения․
Краткий чек-лист
- Определить кадастровую стоимость․
- Проверить ставку и льготы в вашем районе․
- Применить вычет или льготу․
- Рассчитать налог․
- Убедиться в сроках и оплатить․