Реализация земельного участка юридическим лицом — это не только сделка по передаче права собственности, но и событие, которое напрямую влияет на обязанности по уплате земельного налога. Ниже разберёмся, кто, когда и в каком порядке должен рассчитать и уплатить налог, а также какие особенности нужно учитывать в 2026 году.
Кто является плательщиком земельного налога?
Юридические лица — в отличие от физических — самостоятельно исчисляют сумму земельного налога и авансовые платежи (абз. 2 п. 2 ст. 396 НК РФ). Это означает, что до момента продажи участка именно организация обязана:
- ежеквартально начислять авансовые платежи;
- подать налоговую декларацию по земельному налогу по итогам года;
- доначислить итоговый налог не позднее 1 марта следующего года.
Важно: обязанность прекращается только с момента, когда право собственности переходит к покупателю и организация снимается с кадастрового учёта как собственник участка.
Как рассчитать налог до момента продажи?
При расчёте используйте кадастровую стоимость земельного участка, установленную на 1 января года, являющегося налоговым периодом (абз. 1 п. 1 ст. 391 НК РФ). Если кадастровая стоимость изменилась в течение года, она не пересчитывается до следующего налогового периода.
Формула расчёта:
ЗН = КС × СН × КМ/12, где:
- КС — кадастровая стоимость на 1 января 2026;
- СН — ставка земельного налога, установленная муниципалитетом;
- КМ, количество полных месяцев владения участком в году (до момента продажи).
Продажа участка: что происходит с налогом?
С момента перехода права собственности:
- Организация перестаёт считаться плательщиком — в налоговом расчёте учитывается лишь тот период, когда участком фактически владела компания.
- Последний авансовый платёж рассчитывается пропорционально числу месяцев владения (например, если право переходит в августе, аванс будет за 7 месяцев).
- В декларации указывается дата прекращения права собственности и соответствующий коэффициент (КМ/12).
Налоговые последствия для покупателя
Новый собственник (юрлицо) становится плательщиком земельного налога с месяца, следующего за месяцем перехода права. Это означает, что за полный год 2026 налог делится между продавцом и покупателем пропорционально числу месяцев владения.
Особые случаи и важные нюансы
- Участок в аренде: если организация арендует участок, она земельный налог не платит, его уплачивает собственник.
- Налоговые льготы: юрлица могут пользоваться региональными льготами (например, для инвестиционных проектов), но не имеют федерального освобождения, аналогичного ИП на УСН.
- Продажа через НКО: если участок принадлежит некоммерческому партнёрству, каждый участник ДПТ признаёт долю в праве собственности и соответственно делит налоговую обязанность.
Алгоритм действий для бухгалтера при продаже
- Зафиксировать дату перехода права собственности (из выписки ЕГРН).
- Пересчитать авансы за фактический период владения.
- Отразить в налоговой декларации строку 090 «Коэффициент Кв» и строку 110 «Количество полных месяцев владения».
- Подать декларацию не позднее 1 марта 2027.
- Удержать и уплатить налог за последний период владения не позднее 1 марта 2027.
Юридическое лицо обязано уплатить земельный налог только за период, когда участок находилось в его собственности. После перехода права все последующие начисления переходят к новому собственнику. Главное — корректно рассчитать пропорциональную долю налога и своевременно подать декларацию, чтобы избежать штрафов и пени.
Внимание! Уточняйте актуальные ставки и льготы в вашем муниципальном правовом акте — они могут отличаться даже в соседних районах одного региона.