Дата актуальности: , все изменения законодательства, вступившие в силу с 2023-2026 гг., учтены.

Содержание

1. Кто применяет ЕСХН и почему это важно для земельного налога
2. Общее правило: платить или не платить земельный налог на ЕСХН?
3. Когда земельный налог всё-таки начисляется
4. Коэффициенты 2023-2026: индексация налоговой базы
5. Судебная практика: споры о пониженной ставке
6. Чек-лист для бухгалтера: как не ошибиться в 2026 году

Кто применяет ЕСХН и почему это важно для земельного налога

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — специальный режим, доступный только тем, чей основной доход (≥70 %) формируется именно сельхоздеятельностью (ст. 346.2 НК РФ).

• Для перехода нужно до 31 декабря предыдущего года направить в ИФНС уведомление по форме № 26.1-1.
• ЕСХН заменяет:
  • налог на прибыль (или НДФЛ для ИП);
  • налог на имущество только в части объектов, задействованных в сельхоздеятельности;
  • не заменяет транспортный, земельный и страховые взносы.

Общее правило: платить или не платить земельный налог на ЕСХН?

В нормативных актах звучит однозначно земельный налог платится на общих основаниях, если:

• земельный участок имеется на балансе организации или ИП;
• используется не исключительно в сельхоздеятельности (например, сдан в аренду третьим лицам для склада).

Исключение: если участок используется исключительно для производства овощей, фруктов, зерна и т. п., компания может воспользоваться льготой по земельному налогу, предусмотренной ст. 394 НК РФ (ставка ≤ 0,3 %). Однако сам факт применения ЕСХН автоматически льготу не даёт — нужно соответствовать критериям и подтверждать целевое использование земли.

Когда земельный налог всё-таки начисляется

Коэффициенты 2023-2026: индексация налоговой базы

Для начисления земельного налога налоговая берёт кадастровую стоимость и коеффициент индексации НДО:

• 2023 год, 1,051
• 2024 год, 1,061
• 2025 год — 1,072
• 2026 год — 1,083 (проект Минэкономразвития, утверждён постановлением № 36 от )

Следовательно, даже если кадастровая стоимость участка не росла, сумма налога увеличится на 8,3 % к началу 2026 года.

Судебная практика: споры о пониженной ставке

Кейс 2023 года: сельхозпроизводитель на ЕСХН считал, что раз применяет спецрежим, автоматически вправе применять 0,3 % ставку земельного налога. ФНС начислила доначисления по базовой ставке 1,5 %, мотивируя тем, что:

• в ЕГРЮЛ не была указана именно «растениеводческая» деятельность как основная;
• на участке фактически размещались вспомогательные постройки > 5 % площади.

Решение суда: Арбитраж отказал компании, указав, что пониженная ставка применяется только при одновременном соблюдении двух условий:

1. Доход от сельхоздеятельности ≥ 70 %.
2. Земельный участок используется исключительно в целях, указанных в ст. 394 НК РФ.

Чек-лист для бухгалтера: как не ошибиться в 2026 году

1. Проверь коды ОКВЭД в ЕГРЮЛ/ЕГРИП — должен быть хотя бы один из 01.xx.xx.
2. Анализируй доходы каждый квартал: доля от сельхоздеятельности ≥ 70 %.
3. Разделяй площади: если часть участка не используется по назначению, начисляй земельный налог пропорционально.
4. Подтверждай целевое использование: акты ввода урожая, журналы учёта техники, фото с карт.
5. Учти коэффициент индексации 1,083 при расчёте авансов за 2026 год.
6. Сроки уплаты: аванс за I полугодие 2026 года — до ; итоговый — до .

КБК для уплаты земельного налога в 2026 году:

• Налог: 182 1 06 06032 03 1000 110
• Пени: 182 1 06 06032 03 2100 110
• Штрафы: 182 1 06 06032 03 3000 110

Если нужна индивидуальная консультация или актуальные формы деклараций — пишите в чат.