С 1 января 2024 года в силу вступили ключевые изменения в гл. 31 «Земельный налог» Налогового кодекса РФ. Если у вас под окнами многоквартирный дом, а в документах фигурирует земельный участок, важно понимать:
- облагается ли он земельным налогом;
- кто является плательщиком;
- какие ставки и коэффициенты применяются.
Краткий вывод: участок под МКД — объект земельного налога?
Нет, если речь идёт о земле, входящей в состав общего имущества многоквартирного дома.
Согласно подпункту 6 пункта 2 статьи 389 НК РФ такие земельные участки не признаются объектом обложения земельным налогом. Следовательно, ни собственники квартир, ни ТСЖ/ЖКС, ни муниципалитет не платят земельный налог за площадь, прилегающую непосредственно к дому и отнесённую к общему имуществу.
Когда участок всё-таки облагается налогом?
Налог возникает, если:
- Земля формально оформлена как самостоятельный участок и числится на балансе организации или физического лица (например, застройщика, муниципалитета, управляющей компании).
- Разрешённое использование участка — «жилищное строительство» или «комплексное освоение территории».
- Участок ещё не переведён в категорию «земли общего имущества» МКД.
Кто является плательщиком?
- Физлица, если земля оформлена на них (редко, но возможно в старых ЖСК).
- Юрлица — застройщики, девелоперы, ТСЖ, ЖКС, муниципалитеты, до момента передачи участка в общее имущество собственников.
Ставки и повышающие коэффициенты в 2024 году
Базовые ставки
| Категория земель | Ставка (в % от кадастровой стоимости) |
|---|---|
| Земли жилищного фонда и инженерной инфраструктуры ЖКХ | 0,3 % |
| Остальные участки, не попадающие в льготный перечень | 1,5 % |
Понижающий коэффициент 0,3
Компания, купившая землю под жилищное строительство, может рассчитывать на ставку 0,3 % вместо 1,5 %. Применяется до момента ввода дома в эксплуатацию.
Повышающие коэффициенты 2 и 4
Если застройщик заключил договор о комплексном развитии застроенной территории, начиная с даты получения разрешения на строительство:
- Коэффициент 2 действует первые 3 года или до регистрации права на построенный дом.
- Коэффициент 4 применяется, если дом не введён в эксплуатацию по истечении 3-летнего срока.
Формула: Налог = Кадастровая стоимость × Ставка × Коэффициент.
Новшества 2024 года в картинках
— вступила в силу норма, согласно которой многоквартирные и наёмные дома включены в перечень объектов, по которым налог на имущество рассчитывается исходя из кадастровой стоимости (пп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ).
Это не влияет напрямую на земельный налог, но повышает значимость точных данных Росреестра: теперь ошибка в кадастровой стоимости повлечёт за собой одновременно рост налога на имущество и, потенциально, на землю.
Пошаговый алгоритм для застройщика
- Получить выписку ЕГРН: убедиться, что участок еще не переведён в общее имущество МКД.
- Определить ставку: 0,3 % при «жилищном строительстве».
- Рассчитать налог с учётом коэффициента 2 или 4 (если есть договор комплексного развития).
- Каждый квартал подавать авансовые расчёты в ИФНС.
- После ввода дома в эксплуатацию и оформления общего имущества — подать уведомление об освобождении от налога (по п. 2 ст. 389 НК РФ).
Что делать собственникам квартир?
Ничего — налог за землю не начисляется до тех пор, пока участок не выделен в отдельную собственность (например, под парковку или коммерческий объект). После выделения:
- Физлица получат налоговое уведомление от ФНС.
- Ставка будет 0,3 % или 1,5 % в зависимости от категории.
| Субъект | Ситуация | Земельный налог |
|---|---|---|
| Собственники квартир | Земля входит в общее имущество МКД | Не платят (ст. 389 НК РФ) |
| Застройщик | Участок оформлен на компанию до ввода дома | 0,3 % × коэффициент 2/4 |
| ТСЖ/ЖКС | Участок передан в общее имущество | Не платит |
| Физлицо | Выделенный подземный паркинг в собственность | 1,5 % (или льготная 0,3 %) |
Полезные ссылки и контакты
- Официальный калькулятор ФНС: https://www.nalog.gov.ru/rn77/service/nalog_calc_land/
- Телефон горячей линии ФНС: ###-###-####
- Записаться на личный приём через сервис «Личный кабинет налогоплательщика»
Запомните главное: земельный участок, входящий в состав общего имущества многоквартирного дома, с 2024 года освобождён от земельного налога. Все прочие случаи регулируются новыми правилами ставок и коэффициентов — проверяйте кадастровую карту и консультируйтесь с налоговой!