В России земельный налог относится к местным налогам. Он взимается с владельцев земельных участков за право их использования. Особый порядок налогообложения применяется к земельным участкам, находящимся в муниципальной собственности. В статье рассмотрены правовые основы, порядок расчёта, ставки, льготы и практические рекомендации для 2026 года.

Правовая база

• Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ), глава 31 «Земельный налог».
• Земельный кодекс РФ (ст. 170‑176) – определение муниципальной собственности.
• Федеральный закон от № 425‑ФЗ «О муниципальном налоге» (актуализирован в 2025‑2026 гг.).
• Нормативные правовые акты муниципальных образований (постановления, приказы о ставках налога).
• Разъяснения ФНС России (публикации 2024‑2026 гг.) о порядке исчисления и уплаты налога.

Кто считается налогоплательщиком?

Согласно статье 392 НК РФ, налогом облагаются:

• Собственники (владельцы) земельных участков, находящихся в муниципальной собственности (муниципальное образование – город, район, городское поселение и т.п.).
• Лица, имеющие право постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения или аренды на такие участки.

Что считается муниципальной собственностью?

Земельный кодекс определяет муниципальную собственность как земельные участки, находящиеся в государственной или муниципальной собственности и предназначенные для:

• Жилищного строительства и обслуживания;
• Социальной инфраструктуры (школы, больницы, парки);
• Коммерческого и производственного использования, если они находятся в границах муниципального образования.

Налоговая база

Налоговая база – кадастровая стоимость земельного участка, установленная Росреестром. Для участков в муниципальной собственности она определяется по тем же правилам, что и для частных земельных участков, но с учётом особенностей:

1. Кадастровая стоимость учитывает площадь, местоположение, назначение и категорию земель (жилая, сельскохозяйственная, промышленная, рекреационная и др.).
2. Если участок расположен в границах нескольких муниципальных образований, кадастровая стоимость делится пропорционально площади, находящейся в каждом из них (см. пример в разделе 5).
3. Для земель, находящихся в государственной собственности, но переданных в безвозмездное пользование муниципалитету, применяется отдельный коэффициент (обычно 0,5‑0,7 от полной стоимости).

Формула расчёта

Стандартная формула выглядит так:

Налог = Кадастровая стоимость (руб.) × Ставка налога (в %) × Коэффициент (если применим)

Где:

• Кадастровая стоимость – официально признанная стоимость участка;
• Ставка налога – устанавливается муниципальным актом (обычно от 0,1 % до 1,5 % в зависимости от категории и места расположения);
• Коэффициент – применяется в случае льгот, особых условий (например, 0,5 для земель, находящихся в безвозмездном пользовании).

Ставки налога в 2026 году

Ставки зависят от:

• Типа муниципального образования (город федерального значения, городской округ, район, городское поселение).
• Назначения участка (жилая, сельскохозяйственная, промышленная, рекреационная).
• Площади (для небольших участков иногда применяется минимальная ставка).

Обратите внимание, что в 2025‑2026 годах в ряде регионов (Москва, Санкт‑Петербург, Севастополь) ставки могут отличаться из‑за региональных законов.

Льготы и освобождения

Для муниципальных земель предусмотрены следующие льготы (может различаться в зависимости от муниципального акта):

• Льгота 1 – для земель, используемых под социально значимую инфраструктуру (школы, больницы, детские сады). Ставка снижается до 0,05 %.
• Льгота 2 – для земель, предоставленных в безвозмездное пользование муниципалитету. Применяется коэффициент 0,5 к ставке.
• Льгота 3 – для земель, занятых сельскохозяйственными ИП, если площадь не превышает 2 га. Ставка – 0,02 %.
• Освобождение – от уплаты налога освобождаются площади, отведённые под общественные нужды (парки, скверы, места отдыха), а также земельные участки, находящиеся в собственности муниципального образования и не используемые в коммерческих целях.

Для получения льготы необходимо подать заявление в налоговый орган по месту нахождения участка и приложить подтверждающие документы (договор безвозмездного пользования, лицензии, акты о статусе объекта).

Порядок расчёта и примеры

Пример 1. Участок в муниципальном образовании «Городской округ»

Исходные данные:

• Площадь: 5 га (50 000 м²);
• Назначение: промышленное (под производство);
• Кадастровая стоимость: 2 500 000 ₽;
• Ставка в муниципальном образовании: 0,30 %;
• Льгота: нет.

Расчёт:

Налог = 2 500 000 ₽ × 0,30 % = 2 500 000 ₽ × 0,003 = 7 500 ₽.

Пример 2. Участок, находящийся в двух муниципальных образованиях

Участок площадью 2 га (20 000 м²) расположен так, что 60 % территории – в «Районе А», а 40 % – в «Городском поселении Б». Кадастровая стоимость всего участка – 1 200 000 ₽.

Шаги расчёта:

1. Определяем стоимость в каждой части:
   • Район А: 1 200 000 ₽ × 60 % = 720 000 ₽;
   • Городское поселение Б: 1 200 000 ₽ × 40 % = 480 000 ₽.
2. Применяем ставки:
   • Район А (сельскохозяйственная) – ставка 0,05 %;
   • Городское поселение Б (рекреационная) – ставка 0,08 %.
3. Расчёт налога:

   Налог (Район А) = 720 000 ₽ × 0,05 % = 360 ₽
   Налог (Б) = 480 000 ₽ × 0,08 % = 384 ₽
    

Пример 3. Льготный режим (безвозмездное пользование)

Участок площадью 1 га, кадастровая стоимость 800 000 ₽, назначение – под жилищное строительство, предоставлен в безвозмездное пользование муниципалитету.

Базовая ставка для жилых участков в данном муниципальном образовании – 0,10 %.

Налог без льготы = 800 000 ₽ × 0,10 % = 800 ₽.
Коэффициент льготы = 0,5 (безвозмездное пользование).
Налог с льготой = 800 ₽ × 0,5 = 400 ₽.

Сроки и порядок уплаты

• Срок уплаты – не позднее 15 марта текущего года (для большинства муниципалитетов) либо в сроки, установленные местным нормативным актом.
• Оплата производиться через:
  • Онлайн‑кабинет налогоплательщика ФНС;
  • Банковские сервисы (интернет‑банк, мобильные приложения);
  • Кассы муниципального управления (при наличии).
• Для расчёта обязательств используется Код бюджетной классификации (КБК), который указывается в платёжном поручении. Пример КБК для муниципального налога: 182 1 06 06041 03 1000 110 (по состоянию на 2025‑2026 годы).

Пени и штрафы

При просрочке оплаты начисляются пени в размере 1 % от суммы налога за каждый просроченный месяц, но не менее 0,1 % от суммы налога за каждый день просрочки. Штрафы за непредставление налоговых деклараций могут достигать 30 % от суммы налога.

Декларация и отчётность

Для физических и юридических лиц, владеющих муниципальными земельными участками, обязательна подача декларации по форме № 2‑КУ (для физических лиц) или № 2‑КУ (для юридических лиц) до 31 января текущего года.

В декларации указываются:

• Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
• Кадастровый номер участка и его площадь;
• Кадастровая стоимость (по данным Росреестра);
• Применяемая ставка и коэффициенты льгот;
• Сумма налога к уплате.

Электронная форма подачи доступна в личном кабинете ФНС (Личный кабинет налогоплательщика).

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Обязан ли платить налог муниципальный орган, если он является собственником земли?

Да. По закону налогом облагаются все владельцы земельных участков, включая муниципальные органы. Однако в большинстве регионов муниципальные органы используют внутренние бюджеты и уплачивают налог в виде трансфертов, а не через обычные расчётные счета.

Можно ли полностью освободить муниципальный участок от налога?

Полное освобождение возможно только для земель, отнесённых к общественным нуждам (парки, скверы, улицы) и не используемых в коммерческих целях. Для остальных категорий применяется либо сниженная ставка, либо льготный коэффициент.

Как учитывается изменение кадастровой стоимости в течение года?

Кадастровая стоимость пересматривается ежегодно (обычно в начале года) в рамках переоценки недвижимости. Налог рассчитывается исходя из стоимости, действующей на 1 января текущего года.

Что делать, если участок находится в нескольких муниципалитетах?

Налог рассчитывается отдельно для каждой части участка, как описано в примере 5.2; Декларацию следует подавать в каждый налоговый орган, где находится часть земли.

Какие документы нужны для получения льготы на безвозмездное пользование?

Необходимо предоставить:

• Договор безвозмездного пользования (подписанный обеими сторонами);
• Акт о передаче прав в муниципальный орган;
• Кадастровый паспорт участка.

Практические рекомендации для 2026 года

1. Проверьте актуальные ставки в нормативных актах вашего муниципального образования – они могут изменяться ежегодно.
2. Обновите кадастровую стоимость в личном кабинете ФНС, используя данные из Росреестра.
3. Если ваш участок пересекает границы муниципалитетов, разделите стоимость пропорционально площади и подайте отдельные декларации.
4. Соберите необходимые документы для льгот заранее, чтобы избежать задержек в их предоставлении.
5. Воспользуйтесь онлайн‑платёжами – они позволяют автоматически указать правильный КБК и избежать ошибок.
6. Следите за сроками: декларацию подать до 31 января, оплатить налог – до 15 марта (или иной срок, указанный в локальном акте).

Земельный налог на участки, находящиеся в муниципальной собственности, имеет свои особенности, но в целом следует тем же правилам, что и налог на частные земли. Ключевые моменты – правильное определение кадастровой стоимости, применение актуальных ставок, учёт льгот и своевременная подача деклараций. Соблюдая рекомендации, владельцы муниципальных участков смогут избежать штрафов и оптимизировать налоговую нагрузку.

Если у вас возникли вопросы или требуется индивидуальный расчёт, рекомендуется обратиться к специалисту по налоговому праву или в налоговую инспекцию по месту нахождения земельного участка.