Одним из самых частых вопросов бухгалтеров и физических лиц остаётся: «Нужно ли округлять итоговую сумму земельного налога?» Ниже приведён самый свежий алгоритм, актуальный для начислений за 2025 год, которые вы будете оплачивать в 2026 году.
Что говорит закон
Пункт 6 статьи 52 НК РФ прямо указывает:
«Сумма налога округляется до полных рублей по правилам математического округления: копейки до 50 включительно отбрасываются, 50 копеек и выше округляются в большую сторону».
Это правило применяется в последнюю очередь: сначала вы высчитываете «грязную» сумму, затем округляете финальный итог.
Как округлять пошагово
- Шаг 1. Берём кадастровую стоимость на 01 января 2024 года (по данным Минфина в письме № 03-05-06-02/83417 от именно эта дата является расчётной для налога 2025 года).
- Шаг 2. Умножаем на ставку (обычно 0,3 % или 1,5 % в зависимости от категории земли).
- Шаг 3. Применяем коэффициент владения (кол-во полных месяцев владения / 12).
- Шаг 4. Вычитаем льготу (если есть);
- Шаг 5. Округляем итоговую сумму до рублей.
Иллюстрация на примере
- Кадастровая стоимость участка: 2 465 780 ₽
- Ставка: 0,3 %
- Владение: полный год
- Льготы: нет
Расчёт:
2 465 780 × 0,3 % = 7 397,34 ₽
↓
7 397 ₽ (34 коп. отбрасываем)
Особенности уплаты онлайн
При оплате через:
- Госуслуги/Сбербанк онлайн округление автоматически подтягивает сумму из ФНС, копеек в квитанции уже не будет.
- Кассу банка кассир округлит вручную, но лучше заранее показать расчёт, чтобы не ошиблись.
Что делать, если ошиблись
Если вы случайно заплатили на 1 ₽ меньше или больше:
- Разница до 100 ₽ автоматически «закрывается» при расчёте налога за следующий год (п. 1.1 ст. 78 НК РФ).
- Сумма свыше 100 ₽ требует подачи заявления на зачёт или возврат в ИФНС.
Последние разъяснения ИФНС Башкортостана
По итогам совместного заседания постоянных комиссий Уфимского горсовета (протокол № 23-14/2025 от ) рекомендовано:
- использовать онлайн-калькулятор ФНС на сайле nalog.gov.ru;
- при сомнениях сверяться с кадастровой выпиской ЕГРН, так как именно она является источником стоимости на .
Земельный налог всегда округляется до рублей. Главное — выполнять округление на последнем этапе расчёта, а не на промежуточных значениях. Тогда вы будете в полном соответствии с НК РФ и избежите микродолгов перед бюджетом.