В большинстве регионов России земельный налог уплачивается не только за земельные участки, находящиеся в частной собственности, но и за те, которые входят в состав многоквартирных домов. В 2021 году налоговая нагрузка на собственников квартир в многоквартирных домах оставалась актуальной темой, так как правила расчёта, ставки и порядок уплаты изменялись от муниципалитета к муниципалитету.

Правовая база, регулирующая земельный налог

• Налоговый кодекс Российской Федерации (НК ФЗ «О налогах и сборах»), статья 391 – определяет объект налогообложения и порядок расчёта налоговой базы.
• Земельный кодекс РФ – устанавливает, какие земельные участки подлежат налогообложению.
• Нормативные правовые акты органов местного самоуправления (законодательные акты городов федерального значения, муниципальных образований и, в отдельном случае, федеральной территории «Сириус»). В 2021 году в Москве, Санкт‑Петербурге и Севастополе действовали специальные законы, определяющие максимальные ставки налога.
• Постановления и приказы Федеральной налоговой службы (ФНС) – регламентируют порядок подачи деклараций, сроки уплаты и формы уведомлений.

Кто считается налогоплательщиком?

Согласно пункту 2 статьи 391 НК РФ, налогоплательщиком признаются организации и физические лица, являющиеся собственниками или обладателями прав постоянного (бессрочного) пользования земельными участками. Для квартир в многоквартирных домах это означает:

1. Если квартира находится в собственности юридического лица (например, в ИП‑домовладельце), то налогоплательщиком является это юридическое лицо.
2. Если квартира принадлежит физическому лицу, то налогом облагается владельцем земельного участка, на котором расположен многоквартирный дом. Как правило, в многоквартирных домах земля находится в совместной (общей) долевой собственности всех собственников квартир.
3. В случае, когда земельный участок находится в общей совместной собственности (часто так бывает в новостройках), каждый собственник квартиры уплачивает часть налога, пропорционально своей доле в праве собственности на землю.

Как определяется объект налогообложения?

Объектом налогообложения является земельный участок, входящий в состав недвижимости, на которой расположен многоквартирный дом. При этом из объекта исключаются:

• Земли, изъятые из оборота (запретные к налогообложению территории).
• Земли, занятые объектами культурного наследия, лесным фондом, водным фондом и т.д.
• Участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома, если они не находятся в совместной собственности (в некоторых регионах такие участки могут быть освобождены от налога).

Налоговая база

Налоговая база – это кадастровая стоимость земельного участка, установленная в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН). В 2021 году порядок расчёта был следующим:

1. Для каждого земельного участка берётся кадастровая стоимость, действующая на 1 января налогового периода (в 2021 году – 1 января 2021 года).
2. Если участок был образован в течение года (например, в результате объединения двух участков), в качестве базы берётся кадастровая стоимость на день внесения сведений в ЕГРН.
3. В случае изменения кадастровой стоимости в течение года (например, после переоценки) в 2021 году такие изменения не учитывались при расчёте налоговой базы, если только закон не предписал обратного.
4. Для земельных участков, находящихся в совместной долевой собственности, налоговая база делится пропорционально доле каждого собственника.

Ставки земельного налога в 2021 году

Ставки устанавливаются региональными нормативными актами и не могут превышать предельные значения, указанные в Налоговом кодексе:

• 0,3 % – для земель сельскохозяйственного назначения, а также для земель, занятых жилищным фондом (кроме части, приходящейся на нежилую недвижимость) и земель, используемых для личного подсобного хозяйства, садоводства и огородничества, при условии, что кадастровая стоимость участка не превышает 300 млн руб.
• 1,5 % – для прочих земельных участков (промышленных, коммерческих, под аренду и т.п.).

В 2021 году в некоторых муниципалитетах (например, в Москве) могла применяться дифференцированная ставка в зависимости от категории земель, но она всё равно оставалась в пределах вышеуказанных максимумов.

Порядок расчёта налога на квартиру

Для собственника квартиры, участвующего в совместной долевой собственности, расчёт выглядит так:

Налог = Кадастровая стоимость участка × Ставка налога × Доля собственника в праве собственности на землю

Пример расчёта (условные цифры):

• Кадастровая стоимость участка = 150 000 000 руб.
• Ставка налога = 0,3 % (земля сельскохозяйственного назначения).
• Доля собственника в совместной собственности = 1/120 (дом из 120 квартир).

Налог = 150 000 000 × 0,003 × (1/120) = 3 750 руб.

Сроки уплаты и отчётность

• Налоговый период – календарный год.
• Авансовые платежи (если они предусмотрены региональными актами) уплачиваются в три равных части: до 15 марта, 15 июля и 15 ноября.
• Декларацию о земельном налоге (форма 2‑НДФЛ) необходимо подать до 30 апреля года, следующего за отчётным (для физических лиц) или до 31 марта (для юридических лиц).
• При отсутствии уведомления от налогоплательщика о наличии жилого фонда и/или инфраструктуры, налоговый орган определяет налоговую базу самостоятельно, используя сведения из ЕГРН.

Освобождения и льготы

В 2021 году от уплаты земельного налога освобождались:

• Органы уголовно‑исполнительной системы, если земля предоставлена для их функций.
• Организации, владеющие земельными участками, занятыми государственными дорогами общего пользования.
• Религиозные организации – на территории, где находятся здания религиозного назначения.
• Общероссийские общественные организации инвалидов, если их доля в уставном капитале и в фонде оплаты труда удовлетворяет установленным порогам (80 % и 50 % соответственно).
• Организации народных художественных промыслов, расположенные в традиционных местах их проживания.

Для большинства собственников квартир в многоквартирных домах такие льготы обычно не применимы, однако если квартира находится в здании, принадлежащем, например, религиозной организации, возможны особенности.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить земельный налог, если я владею только квартирой, а земля принадлежит управляющей компании?

Если земля находится в совместной собственности всех собственников, каждый из вас обязан уплатить свою долю налога. Если же земля полностью принадлежит управляющей компании, налог уплачивает она, а вы – как собственник квартиры – не платите напрямую.

Как узнать свою долю в праве собственности на землю?

Долю можно найти в правоустанавливающих документах (договор купли‑продажи, свидетельство о праве собственности). Обычно она указана в виде дроби (например, 1/150) или в процентах.

Что делать, если кадастровая стоимость участка была пересмотрена в 2021 году?

Согласно действующим правилам, изменение кадастровой стоимости в течение года не учитывается при расчёте налога за текущий налоговый период, если только закон не предписал обратного. Поэтому в 2021 году следует использовать стоимость, действующую на 1 января 2021 года.

Можно ли уменьшить налог, указав, что часть участка занята нежилой недвижимостью?

Да. Если часть земельного участка используется под нежилой объект (например, под подземный паркинг, технические помещения), налогоплательщик обязан подать в налоговый орган уведомление о наличии такой части и указать её площадь. Налоговая база будет пересчитана пропорционально.

Какой документ подтверждает уплату земельного налога?

Квитанция об уплате налога, полученная в банке или через личный кабинет ФНС, являеться подтверждающим документом; При необходимости её можно запросить в налоговой инспекции.

Практические рекомендации для 2021 года

1. Проверьте кадастровую стоимость участка в ЕГРН. При необходимости запросите выписку.
2. Уточните свою долю в праве собственности на землю (документы о праве собственности, договор совместного пользования).
3. Если часть участка используется под нежилую недвижимость, подготовьте уведомление и приложите необходимые документы (план, акт инвентаризации).
4. Сравните ставку налога, установленную вашим муниципалитетом, с предельными ставками (0,3 % / 1,5 %).
5. Подготовьте и подайте декларацию 2‑НДФЛ (для физических лиц) до 30 апреля 2022 года.
6. Выплатите авансовые платежи (если они предусмотрены) в установленные сроки, чтобы избежать штрафов и пени.
7. Сохраните все подтверждающие документы (квитанции, копии уведомлений, декларацию) – они могут потребоваться при проверках.

Земельный налог на квартиру в многоквартирном доме в 2021 году – это обязательный платеж, который зависит от кадастровой стоимости земельного участка, установленной ставки и вашей доли в праве собственности на землю. Правильный расчёт, своевременная подача декларации и уплата авансовых платежей позволяют избежать штрафов и лишних расходов. При возникновении вопросов рекомендуется обратиться к налоговому консультанту или в территориальный орган ФНС.

Информация актуальна на 19 апреля 2026 года. Для получения последних изменений в законодательстве рекомендуется проверять официальные источники ФНС России и региональные нормативные акты.