Важно! С 1 января 2024 года в Налоговый кодекс РФ вступили значительные изменения‚ которые касаются не только земельного налога‚ но и так называемой земельной ренты — платы за пользование земельными участками‚ находящимися в государственной или муниципальной собственности. В статье разберёмся‚ что изменилось‚ как рассчитывать налог и ренту‚ какие льготы и повышающие коэффициенты действуют‚ а также приведём пошаговые примеры расчёта.
Что такое земельная рента и как она отличается от земельного налога
- Земельный налог — это обязательный налог для всех собственников земельных участков (физлиц‚ ИП‚ организаций). Исчисляется на основании кадастровой стоимости участка.
- Земельная рента — это арендная плата за землю‚ находящуюся в государственной или муниципальной собственности. Рассчитывается по ставкам‚ утверждённым органами местного самоуправления.
Начиная с 2024 года‚ обе выплаты регулируются единым порядком по расчёту базы и применению повышающих коэффициентов.
Ключевые изменения с 1 января 2024 года
Новая кадастровая стоимость
С вступили в силу результаты государственной кадастровой оценки 2022 года‚ проведённой по всей РФ. Кадастровая стоимость выросла в среднем на 15–35 % в зависимости от региона;
Повышающий коэффициент 2 для «просроченных» участков
Если разрешённое использование участка не соответствует целевому назначению более 3 лет‚ налог рассчитывается с коэффициентом 2 (ст. 396 НК РФ‚ пп. 15–16).
Обновлённая форма уведомления в ФНС
- Форма КНД 1150062 обновлена приказом ФНС от № ЕД-7-21/1010@.
- Для расчёта ренты теперь используется единое приложение к уведомлению.
Ставки земельного налога и ренты в 2024–2026 гг.
| Категория земли / разрешённое использование | Ставка налога‚ % от кадастровой стоимости | Примечание |
|---|---|---|
| Сельхозназначение‚ жилищное строительство | 0‚3 % | Для ИЖС‚ ЛПХ‚ садоводства |
| Земли под аренду для жилья | 0‚3 % | Если сдаётся в аренду‚ ставка не меняется‚ но учитывается рента |
| Земли промназначения‚ торговли | 1‚5 % | Максимальная ставка по НК РФ |
| Участки в пределах закрытых административных территорий | 0‚01–0‚4 % | Зависит от решения муниципалитета |
Пошаговая формула расчёта земельного налога и ренты
- Определите кадастровую стоимость на 1 января года (ЕГРН).
- Установите ставку в вашем муниципальном правовом акте.
- Примените льготу (если есть).
- Определите коэффициент владения (Кв) = кол-во полных месяцев владения / 12.
- Учтите повышающий коэффициент 2‚ если участок используется не по назначению.
- Рассчитайте налог:
Н = КС × Ставка × Кв × Кп – Льгота
Если земля сдана в аренду‚ то арендатор платит ренту по формуле:
Рента = КС × Ставка_аренды × Кв
Льготы и освобождения в 2024–2026 гг.
- Пенсионеры — вычет 600 кв. м (пп. 5 п. 1 ст. 391 НК РФ).
- Организации-арендаторы жилья — при доходе от сдачи ≥ 90 % выручки, освобождение от налога (ст. 395.1 НК РФ).
- Участки под объекты ЖКХ‚ дороги‚ объекты культуры — ставка 0 %.
Практические примеры
Пример 1: ИП сдаёт участок под строительство жилья для аренды
Дано:
Кадастровая стоимость = 8 000 000 руб.
Ставка налога = 0‚3 %
Кв = 1 (владение весь год)
Кп = 1 (использование по назначению)
Льгота = 0
Налог = 8 000 000 × 0‚003 × 1 × 1 = 24 000 руб.
Если земля находится в муниципальной аренде по ставке 1 %‚ то арендная плата = 80 000 руб. в год.
Пример 2: ООО не использует участок по назначению более 3 лет
Кп = 2
Налог = 8 000 000 × 0‚003 × 1 × 2 = 48 000 руб.
Сроки уплаты и отчётности
- Для физлиц, до 1 декабря года‚ следующего за налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ).
- Для организаций — авансы до 30 апреля‚ 31 июля‚ 31 октября и окончательный расчёт до 28 февраля следующего года.
- Уведомление о выборе объектов льготы подаётся до 31 декабря.
Чек-лист для налогоплательщика 2024–2026 гг.
- Проверьте ЕГРН — актуальная кадастровая стоимость и целевое назначение.
- Скачайте свежий муниципальный правовой акт — ставки могут меняться ежегодно.
- Подайте уведомление о льготе в ЛК СБИС‚ 1С-Отчётность или на Госуслугах.
- Учтите повышающий коэффициент 2 при неиспользовании по назначению.
- Оплатите налог/аренду вовремя‚ чтобы избежать пени (1/300 СБ каждый день просрочки).
Новые правила 2024–2026 годов вводят единые подходы к расчёту земельного налога и ренты‚ повышают прозрачность и ответственность за нецелевое использование земли. Главное — вовремя проверить ставку‚ льготы и кадастровую стоимость‚ чтобы не переплатить. При возникновении споров рекомендуем использовать сервис «Проверь себя» на сайте ФНС России или обратиться к кадастровому инженеру.