Краткий ответ
Нет, сумма полученного займа от учредителя (как процентного, так и беспроцентного) не признаётся доходом ООО, применяющему УСН 6 %.
Однако возможны нюансы, если заём не возвращается, проценты фактически не уплачиваются или долг прощаётся: в таких случаях у компании могут возникнуть дополнительные налоговые последствия.
Почему сумма займа не является доходом
Согласно ст. 346.15 НК РФ и разъяснениям Минфина и ФНС, при УСН «доходы» включают:
- выручку от реализации,
- внереализационные доходы, перечисленные в ст. 250 НК РФ.
Займы и кредиты, включая беспроцентные, не входят ни в один из этих перечней. Полученные деньги — это не прибыль, а обязательство вернуть сумму займодавцу. Поэтому при поступлении средств на расчётный счёт ООО на УСН 6 %:
- не формируется доход в Книге учёта доходов и расходов (КУДиР);
- не начисляется налог 6 % на полученную сумму.
Когда могут возникнуть налоговые последствия
Если заём не возвращается
ФНС трактует просроченный более 3 лет беспроцентный заём как безвозмездно полученное имущество. В этом случае:
- сумма займа признаётся внереализационным доходом (ст. 250 НК РФ);
- ООО на УСН 6 % должно уплатить 6 % налог с этой суммы;
- доначисления могут быть поданы по результатам камеральной проверки.
Если учредитель прощает долг
| Доля учредителя в УК | Налоговые последствия для ООО |
|---|---|
| > 50 % | Доход не возникает (п. 3.4 ст. 251 НК РФ). |
| ≤ 50 % или другой человек | Возникает доход, облагаемый по ставке 6 % УСН. |
Если заём процентный, но проценты не уплачиваются
В этом случае у учредителя-физлица появляется материальная выгода (ст. 212 НК РФ), и он должен самостоятельно уплатить НДФЛ 35 %. Однако для самой ООО это никак не влияет на УСН 6 %: полученный займ по-прежнему не считается доходом.
Как правильно оформить заём, чтобы избежать претензий ФНС
- Составить договор займа (в простой письменной форме) с указанием:
- суммы и валюты,
- срока возврата (желательно ≤ 3 лет),
- условий о процентах (0 % или конкретная ставка).
- Зафиксировать поступление средств платёжным поручением или кассовым ордером.
- Учесть в КУДиР только проценты, если они начисляются и поступают: именно проценты становятся доходом по УСН 6 %.
- Вернуть займ в срок либо переоформить его новым договором.
Чек-лист для бухгалтера ООО на УСН 6 %
- ✓ Поступление суммы займа → не доход, не отражаем в КУДиР.
- ✓ Поступление процентов → доход, отражаем и платим 6 %.
- ✓ Просрочка > 3 лет или прощение долга → анализ доли учредителя.
- ✓ Сохраняем договор займа и все платёжные документы.
Займ от учредителя сам по себе не является доходом для ООО на УСН 6 %. Налог 6 % возникнет только в случае:
- получения процентов по займу;
- прощения долга, если доля учредителя ≤ 50 %;
- превращения беспроцентного займа в безвозмездное получение имущества (по истечении 3 лет).
Следите за сроками, правильно оформляйте договор и документируйте все операции, тогда риск доначислений сведётся к нулю.