Авансы в строительстве — это не только деньги на счету, но и ряд обязательств по начислению НДС, признанию доходов и комплексному учету расходов. Ниже приведено актуальное руководство с учетом последних разъяснений Минфина России (письмо № 03-07-11/35779 от ) и изменений налогового законодательства, действующих с .
Что считается авансом в строительстве?
В строительстве авансом признается любое денежное обязательство заказчика перед подрядчиком до подписания формы № КС-2 (или иного закрывающего документа). Основные признаки:
- перечислены деньги до момента фактического выполнения работ;
- оплата за конкретный этап или весь договор;
- отражается в договоре как «предоплата», «аванс», «первый платеж».
НДС: момент начисления и новые правила 2024-2025
Старый порядок (до )
До 2024 г. аванс облагался НДС в момент поступления денег на расчетный счет, а после реализации работы налог «закрывался» на основании счета-фактуры.
Новый порядок (с )
С 2024 г. вступил в силу параграф 6 статьи 171;1 НК РФ:
Если аванс поступил без НДС, то налог начисляется только после фактической реализации работ. Это означает:
- Деньги получены в 2024 г. без НДС → НДС не начисляем.
- Работы выполнены и сданы в 2025 г. → НДС начисляем по дате подписания КС-2.
- Директива Минфина № 03-07-11/35779 прямо подтверждает: «…в случае получения аванса без НДС обязанность исчислить налог возникает на дату реализации…»
| Год поступления аванса | НДС в момент получения | НДС в момент реализации |
|---|---|---|
| 2024 | Не начисляется | Начисляется в 2025 г. |
| 2023 или ранее | Начисляется | Зачет НДС |
Учет в бухгалтерии подрядчика
Поступление аванса (без НДС)
Дт 51, Кт 62.02 «Авансы полученные» 100 000 ₽
Выполнение и сдача работ
Дт 62.01 — Кт 90.01 «Выручка» 100 000 ₽ Дт 90.03 — Кт 68 «НДС» 20 000 ₽ (20 %) Дт 62.02 — Кт 62.01 100 000 ₽ (зачет аванса)
Таким образом, задолженность заказчика «обнуляется», а НДС начисляется только на фактическую реализацию.
Учет в бухгалтерии заказчика (застройщика)
Перечисление аванса
Дт 60.02 «Авансы выданные» — Кт 51 100 000 ₽
Принятие выполненных работ
Дт 08 «Вложения во внеоборотные активы» — Кт 60.01 100 000 ₽ Дт 19, Кт 60.01 20 000 ₽ (НДС) Дт 60.01 — Кт 60.02 100 000 ₽ (зачет аванса)
Отражение в отчетности 2025 г.
- Бухгалтерский баланс: на задолженность по авансу (62.02 или 60.02) показывается в краткосрочных обязательствах или активах соответственно.
- Декларация по НДС: строка 010 раздела 3, «Выручка» отражается только после фактической реализации, строка 170 — «НДС исчисленный» — только на момент подписания КС-2.
- Форма 2 «Отчет о финансовых результатах»: выручка и НДС отражаются в 2025 г., даже если деньги получены в 2024 г.
Распространённые ошибки и как их избежать
- Ошибка: начисление НДС в 2024 году на аванс без НДС.
Решение: проверять дату получения и условия договора; применять новые правила п. 6 ст. 171.1 НК РФ. - Ошибка: зачет аванса в налоговом учете до фактической реализации.
Решение: использовать метод начисления: доход признаётся при сдаче работ, а не при получении денег. - Ошибка: неправильное КБК при перечислении НДС в 2025 г.
Решение: проверять КБК для НДС 20 % (182 1 03 01000 01 1000 110) на сайте ФНС.
Чек-лист бухгалтера на 2024–2026 гг.
- ✅ Проверьте договор: указан ли «аванс без НДС».
- ✅ Сверьте даты: получение денег и дата сдачи работ.
- ✅ Сформируйте счет-фактуру только после подписания КС-2.
- ✅ Отразите аванс в разделе 3 декларации по НДС на дату реализации.
- ✅ Сохраняйте акты КС-2, КС-3, договор и платежные поручения не менее 4 лет.
Новые правила 2024–2025 годов упрощают учет для подрядчиков: НДС не нужно начислять на аванс без НДС до момента сдачи работ. Однако требуется строгое соблюдение документооборота и контроль дат. В 2026 г. законодательство не предусматривает дополнительных изменений, поэтому изложенный алгоритм останется актуальным.
Полезный совет: настройте в вашей 1С автоматическое формирование счетов-фактур только после подписания КС-2 — это исключит риск досрочного начисления НДС.