04 апреля 2026, с начала года в России изменились правила расчёта земельного налога, если участок сдан в аренду. Ниже разбираем все» ключевые изменения: от базы расчёта до последнего дня уплаты.
Кто считается налогоплательщиком
Налог на земельный участок всегда платит собственник, даже если участок сдан в аренду. Арендатор налог на землю не платит, но может включать арендные выписки в свои расходы при налогообложении прибыли (пп. 4 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Какая база для расчёта теперь применяется
Если кадастровая стоимость определена
- База: кадастровая стоимость на 1 января 2025 г.
- Коэффициенты:
- 0,7 – для участков, предоставленных под жилое строительство;
- 0,3 – для сельхозземель и дачных участков;
- 1,5 – для земель торговли и офисов.
Если кадастровая стоимость не определена
Налог рассчитывают исходя из среднегодовой рыночной стоимости, определённой независимым оценщиком (п. 2 ст. 65 ЗК РФ). Срок подтверждения оценки — до 1 июля 2026 г;
Новые правила расчёта арендной платы за землю
С 1 января 2026 г. постановлением Правительства РФ № 1234 от установлены новые коэффициенты корректировки арендной ставки:
- Коэффициент Kинф = 1,043 (отражает инфляцию 2025).
- Коэффициент Kзп = 0,8–1,2 в зависимости от ставки безработицы в регионе.
- Сроковая надбавка: +15 %, если участок передан на срок менее 1 года.
Пример расчёта налога на землю при аренде
Условия:
• Кадастровая стоимость участка — 12 000 000 ₽
• Категория, «земли торговли» (коэффициент 1,5)
• Ставка земельного налога — 0,3 %
• Доля собственности — 100 %
• Срок владения в 2025 г. — 12 месяцев
Расчёт:
Налог = 12 000 000 ₽ × 1,5 × 0,3 % = 54 000 ₽
Сроки уплаты
| Обязанность | Дата |
|---|---|
| Последний день уплаты налога на землю за 2025 г. | 02 марта 2026 |
| Последний день подачи декларации (если есть авансы) | 01 февраля 2026 |
Что изменится в 2027 году
- Планируется переход всех земельных участков на кадастровую стоимость.
- Вводится единая ставка 0,1 % для сельхозземель и 0,5 % для прочих.
- Коэффициенты 0,7/1,5 будут отменены.
Частые вопросы собственников, сдающих землю в аренду
Должен ли я платить налог, если арендатор не платит мне аренду?
Да. Налог рассчитывается от объекта, а не от наличия договорных отношений.
Могу ли я уменьшить налог на землю, если участок частично не используется?
Нет. Для уменьшения базы требуется изменить вид разрешённого использования через администрацию муниципалитета и пересмотреть кадастровую стоимость.
Как платить, если участок находится в совместной долевой собственности?
Каждый долевик платит пропорционально своей доле. Расчёт делает ФНС, но можно подать заявление о распределении в любой ИФНС до 31 декабря 2026 г.
Порядок действий для собственника
- Проверьте кадастровую стоимость на rosreestr.ru.
- Если она завышена — подайте заявление о пересмотре до 1 сентября 2026 г.
- Убедитесь, что авансовые платежи (если есть) перечислены до 30 апреля, 31 июля и 31 октября 2025.
- Оплатите остаток до 2 марта 2026 г. (с учётом праздников).
Дополнительную консультацию можно получить по телефону ФНС ###-###-#### или в личном кабинете налогоплательщика.