Земельный налог, это обязательный платёж, который взимается с владельцев участков, находящихся в собственности или в постоянном (бессрочном) пользовании. Однако не все участки облагаются налогом. В российском законодательстве чётко прописан перечень случаев, когда земельный налог не начисляеться либо предоставляются значительные льготы, вплоть до полного освобождения от уплаты. Ниже — подробный разбор оснований и категорий, которые подпадают под такие освобождения.
Участки, изъятые из оборота или ограниченные в обороте
По Налоговому кодексу РФ (ст. 389 НК РФ) объектом налогообложения признаются только те участки, которые:
- находятся в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании;
- не изъяты из оборота.
Следовательно, если участок изъят из оборота или ограничен в обороте, налог на него не начисляется. Примеры таких территорий:
- земли заповедников, национальных парков;
- участки, занятые объектами федерального значения (обороны, безопасности);
- территории, подлежащие изъятию для государственных или муниципальных нужд.
Объекты, освобождённые по статье 395 НК РФ
Статья 395 НК РФ даёт федеральный перечень категорий, полностью освобождённых от земельного налога. К ним относятся:
- организации — в отношении земель заповедников, национальных парков, дендрологических парков;
- организации — в отношении участков, занятых автомобильными дорогами федерального значения;
- религиозные организации, на земли, используемые под культовые здания и объекты благотворительности;
- общественные организации инвалидов, использующие участки под свою уставную деятельность;
- организации резиденты Особых экономических зон (ОЭЗ), на участки в пределах ОЭЗ;
- сельхозтоваропроизводители, на земли сельхозназначения, используемые для производства, переработки и реализации сельхозпродукции.
Льготы для физических лиц
Физические лица (граждане) могут получить:
- полное освобождение от земельного налога;
- снижение налоговой базы (так называемый «вычет»).
Категории, полностью освобождённые от налога
Муниципалитеты и регионы вправе вводить дополнительные льготы, сверх федеральных. Наиболее часто встречающиеся:
- Пенсионеры и предпенсионеры — по одному участку, независимо от размера и местоположения;
- Многодетные семьи — на участки до 600 м² (6 соток), предназначенные под жилищное строительство;
- Ветераны и инвалиды ВОВ, участники боевых действий;
- Люди с инвалидностью I и II групп, дети-инвалиды;
- Герои СССР, Герои РФ, полные кавалеры ордена Славы;
- Чернобыльцы и «семёрки» ликвидаторов других техногенных катастроф.
Налоговый вычет 6 соток
Начиная с 2018 г., для всех физлиц из числа льготников (п. 5 ст. 391 НК РФ) предусмотрен вычет в размере кадастровой стоимости 600 м² одного участка. Если кадастровая стоимость участка меньше или равна стоимости 6 соток, налог = 0.
Пример: Участок 5 соток, кадастровая стоимость 200 000 руб. Полный налог без льгот составил бы 200 000 × 0,3 % = 600 руб. С применением вычета налоговая база 0 руб. → налог 0.
Особые случаи: военное положение и «земельные каникулы»
В период мобилизации, военного положения или ЧС могут действовать временные моратории на взимание земельного налога. Примеры:
- в 2022–2024 гг. отдельные категории участков в зоне проведения СВО освобождались от налога;
- бизнесу, пострадавшему от санкций, регионы предоставляли «земельные каникулы» на 2025–2026 гг.
Пошаговая инструкция: как узнать, облагается ли ваш участок налогом
- Откройте кадастровую выписку на участок (через Росреестр или Госуслуги).
- Убедитесь, что участок не числится в списке изъятых из оборота.
- Проверьте категорию земель: «сельхозназначение», «для жилищного строительства» и т.д.
- Подайте в ИФНС заявление о льготе (форма по КНД 1150063) до 1 ноября текущего года или подайте онлайн через личный кабинет налогоплательщика.
- Если у вас несколько участков, выберите один, на который хотите применить вычет, а остальные облагаются в полном объёме.
Ответы на популярные вопросы
Арендаторы платят земельный налог?
Нет. Земельный налог платит собственник или постоянный пользователь. Арендатор уплачивает арендную плату собственнику.
Должен ли пенсионер подавать заявление на льготу ежегодно?
Нет. Достаточно один раз уведомить налоговый орган о праве на льготу. Смена места жительства или количества участков требует уточнения.
Как контролировать изменения в региональных льготах?
Следите за постановлениями администрации муниципалитета или официальными сайтами ФНС региона. Льготы могут дополняться.
Земельный налог не взимаеться с участков, изъятых из оборота, а также с категорий, прямо перечисленных в ст. 395 НК РФ и в актах муниципалитетов. Физлица могут уменьшить налог до нуля, если участок 6 соток или меньше и они относятся к льготной категории. Главное — вовремя подать заявление и следить за обновлениями регионального законодательства;