Суточные — привычная для всех компаний выплата‚ однако в налоговом учете способны вызывать споры. В каких случаях они считаются доходом сотрудника и облагаются НДФЛ и взносами‚ а когда — нет? Обновлённые лимиты‚ сроки расчёта налога и примеры с цифрами — всё в одной статье.

Что такое суточные по российскому законодательству

Суточные — это компенсация дополнительных расходов работника‚ возникающих во время служебной командировки (питание‚ мелкие бытовые траты).

• Выплачиваются за каждый календарный день командировки‚ включая выходные и праздничные дни.
• Устанавливаются локальным актом компании (положение о командировках‚ коллективный договор).
• Минимальный размер законом не определён‚ но есть лимиты‚ сверх которых возникает налогооблагаемый доход.

Необлагаемые лимиты в 2026 году

Если компания выплачивает больше указанных сумм‚ то разницу нужно включить в доход работника и удержать с неё НДФЛ и начислить страховые взносы.

Когда суточные НЕ считаются доходом работника

1. В пределах лимита 700/2 500 ₽. Сумма полностью освобождается от НДФЛ и взносов (п. 3 ст. 217 НК РФ).
2. Фиксированные выплаты за однодневные командировки. Суды подтверждают: если сотрудник вернулся в день выезда‚ выплата считается компенсацией расходов‚ а не доходом‚ и налогообложению не подлежит.
3. Командировки на освобождённые территории ДНР/ЛНР. Суточные в размерах‚ определённых актами Президента или Правительства РФ‚ также не включаются в налогооблагаемый доход.

Когда суточные становятся доходом и нужно платить НДФЛ

Дата получения дохода — последний день месяца‚ в котором утверждён авансовый отчёт после возвращения из командировки.

Пример расчёта в 2026 г.

Компания направила менеджера в трёхдневную командировку по России и выдала суточные 1 500 ₽ в день:

• Всего суточных: 1 500 ₽ × 3 дня = 4 500 ₽.
• Лимит: 700 ₽ × 3 дня = 2 100 ₽.
• Превышение: 4 500 ₽ – 2 100 ₽ = 2 400 ₽ — это доход работника.
• НДФЛ: 2 400 ₽ × 13 % = 312 ₽.

Работник получит на руки: 4 500 ₽ – 312 ₽ = 4 188 ₽.

Страховые взносы со сверхнормативных суточных

Сумма превышения подлежит:

• обязательному пенсионному‚ медицинскому и социальному страхованию;
• взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
• взносам «на травматизм» (если предусмотрены).

Учёт в налоге на прибыль и УСН

• С 2009 г. нормирования нет. Все суточные (включая сверхлимитные) можно отнести к расходам при налогообложении прибыли в полном объёме‚ если они:
  
  — предусмотрены локальным актом;
  
  — подтверждены командировочным удостоверением и авансовым отчётом (ст. 255 НК РФ).
• УСН — в расходах учитываются по тем же правилам.

Особые ситуации

Увольнение до утверждения авансового отчёта

Если сотрудник уволился‚ а отчёт ещё не утверждён‚ датой получения дохода считается день выплаты суточных. НДФЛ и взносы рассчитываются на ту же дату.

Выплаты вахтовикам и разъездным работникам

Если трудовой договор предусматривает постоянную разъездную работу‚ компенсационные выплаты не подлежат НДФЛ и взносам в пределах установленных норм.

Как отразить в 1С и контур-экстерн

1. В 1С:ЗУП создайте документ «Доход в натуральной форме» — выберите вид дохода «Суточные сверх нормы».
2. В справке 2-НДФЛ код дохода — 4800.
3. В страховых отчётах (ЕФС-1) сумма сверх нормы отражается в подразделе 1.1 «Взносооблагаемые выплаты».

Чек-лист для бухгалтера

• ✓ Проверьте‚ утвержден ли приказом или положением размер суточных.
• ✓ Сравните выплаченные суммы с лимитами 700/2 500 ₽.
• ✓ Удержите НДФЛ 13 % и начислите взносы со сверхлимита в месяце утверждения авансового отчёта.
• ✓ Включите все суточные в расходы по налогу на прибыль без ограничений.

В 2026 году суточные доходом работника считаются только в части превышения установленных лимитов. Всё‚ что в пределах 700 ₽ (Россия) или 2 500 ₽ (заграница)‚ остаётся вне поля зрения налоговиков. Своевременное начисление НДФЛ и взносов‚ а также правильный учёт в отчётности позволят избежать штрафов и претензий контролирующих органов.