Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – один из основных источников бюджетных доходов РФ. Чтобы правильно рассчитывать налог, необходимо чётко понимать, какие поступления попадают в налоговую базу, а какие освобождаются от налогообложения. В статье мы разберём:

• какие виды доходов облагаются НДФЛ;
• какие доходы освобождаются от налогообложения (ст. 217 НК РФ);
• как менялись ставки и правила расчёта в 2024‑2026 годах;
• практические рекомендации для работников, самозанятых и нерезидентов;

Основные понятия

Налоговая база – совокупность всех доходов, подлежащих налогообложению, полученных налогоплательщиком в течение налогового периода (обычно календарный год). Сумма налога определяется умножением налоговой базы на применимую ставку.

Ставки НДФЛ (2024‑2026 гг.)

Для нерезидентов по умолчанию применяется ставка 30 %, однако для некоторых категорий (трудовая деятельность, аренда недвижимости) применяется прогрессивная шкала, аналогичную резидентам (п.п. д ст. 36 ФЗ‑176 от ).

Какие доходы подлежат налогообложению НДФЛ

Согласно Налоговому кодексу РФ (ст. 224, ст. 228), в налоговую базу включаются:

1. Доходы от трудовой деятельности – заработная плата, премии, надбавки, вознаграждения за сверхурочную работу, отпускные.
2. Доходы от оказания услуг по гражданско‑правовым договорам – договоры подряда, авторские вознаграждения, гонорары.
3. Доходы от предпринимательской деятельности (ИП, ООО) – прибыль, полученная после вычета расходов.
4. Доходы от сдачи в аренду недвижимости и земельных участков.
5. Доходы от продажи (или иной отчуждения) имущества – квартиры, акции, ценные бумаги (если они не подпадают под льготы).
6. Процентные доходы от депозитов и сберегательных счетов. С 2024 года вводится обязательный налог на проценты (лимит необлагаемого дохода – 210 тыс. руб. в 2024 году, 250 тыс. руб. в 2025 году).
7. Пенсии и социальные выплаты (частично – в зависимости от суммы и категории получателя).
8. Доходы от выигрышей, лотерей, азартных игр – облагаются ставкой 13 % (для резидентов).
9. Иные доходы – алименты, выплаты по договорам мены, компенсации за использование личного имущества и т.д.

Доходы, освобождаемые от налогообложения (Статья 217 НК РФ)

Не все поступления подпадают под налог. Ниже перечислены наиболее часто встречающиеся виды освобождённых доходов.

Категории, указанные в ст; 217

• Подарки, полученные в денежной форме от работодателя (при условии, что они не превышают 4 млн руб. в год) – не облагаются НДФЛ (разъяснение КонсультантПлюс).
• Компенсация расходов, связанных с выполнением служебных обязанностей (командировочные, проездные, суточные) – освобождаются в пределах утверждённых лимитов.
• Социальные выплаты, полученные в виде пособий по беременности и родам, детских пособий, выплат по временной нетрудоспособности.
• Стипендии, гранты, возмещение расходов на обучение и научную деятельность, если они не превышают установленный лимит.
• Доходы от продажи имущества, находившегося в личной собственности более 3 лет (квартиры, земельные участки) – освобождаются от НДФЛ.
• Льготы по статусу «инвалид», «ветеран войны», «многодетная семья» – часть доходов может быть освобождена.

Специфические случаи 2024‑2026 гг.

• С 2024 года отменено правило о «нормативных вычетах» в размере 13 % от доходов физических лиц – теперь налог удерживается по ставке, указанной в таблице выше.
• С 2025 года введена прогрессивная шкала для доходов выше 5 млн руб. (ставка 15 %).
• С 2024 года налог на процентные доходы по вкладам начинает применяться к суммам, превышающим 210 тыс. руб. в год (увеличение лимита в 2025 году до 250 тыс. руб.).

Как рассчитывается НДФЛ: пошаговый алгоритм

1. Определить весь доход за налоговый период. Сюда включаются все перечисленные в пункте 2 доходы.
2. Вычесть освобождённые от налогообложения суммы. Применить ст; 217 (подарки, компенсации, социальные выплаты и пр.).
3. Определить налоговую базу. Это оставшаяся сумма после вычетов.
4. Применить соответствующую ставку. Если годовой доход ≤ 2,4 млн руб. – 13 %; если > 2,4 млн руб. – 15 % (с 2025 года – 13 % до 5 млн руб., 15 % свыше).
5. Удержать налог. Работодатель удерживает НДФЛ из заработной платы и перечисляет в бюджет. Самозанятые платят налог самостоятельно в форме «налога на профессиональный доход» (6 % от дохода, без вычетов).
6. Сдать налоговую декларацию (если требуется). При получении доходов, не удерживаемых работодателем (например, от продажи недвижимости), необходимо подать форму 3‑НДФЛ до 30 апреля следующего года.

Нюансы для нерезидентов

Нерезиденты, получающие доходы в РФ, облагаются по ставке 30 %, если иное не предусмотрено международными договорами об избежании двойного налогообложения.

С 2024 года для нерезидентов, получающих доходы от трудовой деятельности или аренды, применяется та же прогрессивная шкала, что и для резидентов (п.п. д ст. 36 Федерального закона от № 176‑ФЗ).

Практические рекомендации

1. Контролируйте сроки получения справок. Работодатель обязан выдать форму 2‑НДФЛ до 31 января следующего года;
2. Следите за изменениями лимитов. Например, в 2024 году лимит необлагаемого дохода по вкладам вырос с 150 тыс. до 210 тыс. руб.
3. Проверяйте наличие освобождений. Подарки от работодателя, командировочные, компенсации – часто упускаются из расчётов.
4. Не забывайте про налоговую декларацию. При получении доходов, не удерживаемых работодателем (продажа недвижимости, доходы от ИП), декларацию необходимо подать в срок.
5. Для самозанятых и ИП. При расчёте налога используйте упрощённые режимы (УСН, патент) либо НПД (6 %). Налог на доходы от вкладов в этом случае не учитывается.

Налог на доходы физических лиц в России — система, постоянно меняющаяся под влиянием экономической политики. Ключевые моменты, которые следует помнить:

• Все денежные поступления от работы, услуг, аренды, продажи имущества и процентов считаются налогооблагаемыми доходами, если они не подпадают под освобождение по ст; 217.
• Ставка НДФЛ для резидентов в 2024‑2026 гг. составляет 13 % (до 2,4 млн руб.) и 15 % (свыше). С 2025 года применяется прогрессивная шкала до 5 млн руб.
• Нерезиденты обычно облагаются по ставке 30 %, но для некоторых видов доходов применяется та же шкала, что и для резидентов.
• Льготы и освобождения (подарки, командировочные, социальные выплаты, продажа имущества после 3 лет владения) могут существенно уменьшить налоговую базу.
• С 2024 года вводятся новые лимиты по процентным доходам, а с 2025 года — прогрессивные ставки, поэтому своевременный мониторинг изменений обязателен.

Тщательный учет всех поступлений и вычетов позволит корректно рассчитать налог, избежать недоимки и, при наличии оснований, получить возврат излишне уплаченного НДФЛ.

Дата публикации: 19 апреля 2026 г.