Материнский (семейный) капитал, одна из ключевых мер государственной поддержки семей с детьми․ Однако при его использовании у многих возникает вопрос: нужно ли декларировать суммы, полученные из материнского капитала, и облагаются ли они налогом на доходы физлиц (НДФЛ)? В этой статье разберёмся, когда выплаты из материнского капитала считаются доходом, а когда нет, и как правильно отразить операции в налоговой декларации 3-НДФЛ․

Что такое материнский капитал с точки зрения налогового законодательства

• Определение: материнский капитал — это именной сертификат, который выдаётся на второго и последующих детей, рождённых или усыновлённых после ․
• Программа: действует на федеральном уровне; с 2020 года ежегодно индексируется․ В 2026 году базовый размер составляет 693 100 ₽ (по состоянию на )․
• Цели использования:
  1. улучшение жилищных условий (ипотека, покупка или строительство жилья);
  2. образование ребёнка;
  3. формирование материнской пенсии мамы;
  4. получение ежемесячной выплаты на третьего ребёнка (в некоторых регионах)․

Облагается ли материнский капитал НДФЛ?

Сам сертификат

Нет, не облагается․ Пункт 31 статьи 217 НК РФ прямо указывает, что «средства материнского (семейного) капитала, направляемые в предусмотренных законом целях, не подлежат налогообложению НДФЛ»․

Выплаты на руки

Основные ошибки при заполнении 3-НДФЛ

Ошибка 1: указание сумм маткапитала в Приложении 1 (доходы)

ФНС России в своих разъяснениях (письмо № БС-4-11/7335@ от ) подчеркнула: «материнский капитал не является доходом налогоплательщика, следовательно, не подлежит отражению в декларации 3-НДФЛ»․

Ошибка 2: попытка получить вычет на сумму маткапитала

При покупке квартиры с использованием материнского капитала налоговый вычет предоставляется только на собственные средства (без маткапитала и бюджетных субсидий)․

Пример:

• стоимость квартиры — 3 000 000 ₽;
• материнский капитал — 693 100 ₽;
• собственные средства — 2 306 900 ₽․

Вычет можно получить максимум 2 306 900 ₽ (260 000 ₽ к возврату)․

Как правильно отразить операции в 3-НДФЛ

Шаг 1․ При покупке жилья

• в Приложении 7 указываем только собственные расходы без маткапитала;
• приложить договор долевого участия/купли-продажи и акт приёма-передачи;
• если часть средств была маткапиталом, в справке из ПФР будет указано: «использовано — 693 100 ₽», эту сумму в декларации не учитываем․

Шаг 2․ При продаже недвижимости, купленной с маткапиталом

Если вы продаёте квартиру раньше минимального срока владения (3 или 5 лет), то налог платится с разницы между ценой продажи и расходами на приобретение (без материнского капитала)․

Пример:

• купили за 3 000 000 ₽ (из них 693 100 ₽, маткапитал);
• продаём за 3 500 000 ₽;
• налоговая база = 3 500 000 – 2 306 900 = 1 193 100 ₽;
• НДФЛ к уплате = 1 193 100 × 13 % = 155 103 ₽․

Последние изменения в 2026 году

В феврале 2026 года вступили в силу изменения:

1. В Ростовской области увеличили ежемесячную выплату из материнского капитала на третьего ребёнка до 16 500 ₽ (было 14 200 ₽)․
2. ПФР начал приём заявлений на «новогодние» ежемесячные выплаты для малообеспеченных семей с ; выплаты начисляются автоматически, и НДФЛ не удерживается․
3. Индексация базовой суммы материнского капитала на 5,3 %, до 693 100 ₽․

Чек-лист для налогоплательщика

Суммы, получаемые из материнского (семейного) капитала, не являются доходом в понимании Налогового кодекса РФ и не облагаются НДФЛ․ Следовательно, в налоговой декларации 3-НДФЛ их не отражают, но при расчётах налога на имущественные операции нужно исключать маткапитал из расходов․ При возникновении спорных ситуаций лучше обратиться в налоговую или получить индивидуальную консультацию ФНС․

Дата актуальности: ․ Перед подачей декларации проверьте последние разъяснения ФНС и изменения законодательства․