Краткий ответ

Нет, возврат излишне уплаченного налога не является доходом при УСН.
Возвращённые суммы не увеличивают налоговую базу и не облагаются налогом ни по объекту «доходы», ни по объекту «доходы–расходы».

Почему возврат налога не считается доходом?

Правовая природа возврата

• Суть операции — возврат излишне перечисленных денежных средств, то есть не обогащение, а восстановление первоначального положения.
• Статья 41 НК РФ определяет доход как «экономическая выгода в денежной или натуральной форме». Возврат не создаёт выгоды, а лишь устраняет излишнее уменьшение оборотных средств.

Позиция Минфина и ФНС

В письмах Минфина РФ № 03-11- от и ФНС № СД-4-3/5943 от чётко указано: суммы, возвращённые в связи с переплатой налога, в доходы при УСН не включаются.

Как отразить возврат в Книге учёта доходов и расходов (КУДиР)

Для объектов «доходы» и «доходы–расходы»

1. Никаких записей в части I КУДиР (доходы) делать не нужно.
2. Если вы ведёте учёт по «доходы–расходы», в части II (расходы) также ничего не отражаете, поскольку возврат — это не ваш расход, а возмещение.
3. В пояснениях к отчётности можно сделать служебную запись: «Возврат излишне уплаченного налога по УСН за 2024 г. в сумме 45 000 руб. не признаётся доходом согласно письму Минфина № 03-11-».

Пример

ИП на УСН 6 % переплатил по итогам 2025 года 30 000 руб. ИФНС вернула переплату на расчётный счёт.
Действия:

• В КУДиР строку «доход» не вносим.
• В строке «остаток денежных средств на р/с» фиксируем поступление 30 000 руб. как простое движение денег без налоговых последствий.

Что делать, если налоговая ошибочно начислила пени или штраф на возвращённую сумму?

1. Подать заявление о зачёте/возврате (форма 1150055).
2. Приложить расчёт налога, подтверждающий переплату.
3. Если ИФНС отказала, обжаловать решение в вышестоящий орган или суд в течение 1 года со дня получения акта.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Влияет ли возврат налога на лимит 200 млн руб. по УСН?

Нет, возврат налога не увеличивает выручку, значит лимит не превышается.

Учитывается ли возвращённая сумма в базе для авансовых платежей?

Нет, авансовые платежи рассчитываются исходя из фактических доходов, а возврат налога к ним не относится.

Можно ли зачесть возврат в счёт будущих платежей?

Да, в заявлении укажите код зачёта «2» — зачесть переплату в счёт будущих платежей по УСН.

Пошаговая инструкция по получению возврата излишне уплаченного налога при УСН

1. Проверьте актуальную переплату через сервис «Личный кабинет налогоплательщика» или запросите выписку по расчётам в ИФНС.
2. Сформируйте заявление в форме 1150055 (электронно через сервис «Подать заявление о зачёте/возврате» или на бумаге).
3. Приложите расчёт налога, доверенность (если подаёт представитель), копию платёжного поручения о переплате.
4. Отправьте пакет в ИФНС через Кабинет ФНС, почтой с уведомлением или лично.
5. Ожидайте решение в течение 10 рабочих дней с момента регистрации заявления.
6. Получите деньги на расчётный счёт в течение 1 месяца со дня одобрения.

Возврат излишне уплаченного налога по УСН не является доходом, налоговую базу не увеличивает и в КУДиР не отражается.
Главное, правильно оформить заявление и сохранять документы, подтверждающие переплату.

Будьте внимательны: если у вас возникнут сложности, обращайтесь к квалифицированному бухгалтеру или налоговому консультанту.