Краткий ответ: Полученный от банка кредит не считается доходом для целей упрощённой системы налогообложения (УСН). Кредит – это обязательство, а не прибыль. Однако существуют ситуации, когда части кредита могут перейти в доход (например, прощение долга, субсидии, льготные гранты).
Содержание
- Что считается доходом по УСН?
- Кредит – обязательство или доход?
- Бухгалтерский учет кредита на УСН
- Налоговые последствия получения и погашения кредита
- Исключения: когда кредит может стать доходом
- Влияние изменений налогового законодательства 2026 года
Что считается доходом по УСН?
Для упрощённой системы налогообложения (УСН) существуют два основных режима:
- «Доходы» — ставка 6 % от всех полученных доходов без вычета расходов.
- «Доходы минус расходы» — ставка 15 % от разницы между доходами и подтверждёнными расходами.
Согласно пункту 1 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ, доходом считается:
- Выручка от реализации товаров, работ, услуг;
- Прочие поступления, полученные в денежной или натуральной форме, которые увеличивают имущество предпринимателя.
То есть доход – это получение экономических выгод, которые могут быть использованы для погашения обязательств или увеличения капитала без обязательства вернуть их обратно.
Кредит – обязательство или доход?
Банковский кредит представляет собой займ – денежные средства, полученные от банка с обязательством их возвратить в установленный срок вместе с процентами. По своей природе кредит:
- Увеличивает денежные средства компании (поступление наличных), но
- Одновременно создает пассивное обязательство – долг.
В бухгалтерском учёте такие операции отражаются как:
- Дебет
51 – Расчетный счет(увеличение активов) - Кредит
66 – Расчеты с банками(увеличение обязательств)
Поскольку полученный кредит подлежит возврату, он не отвечает критерию «получения экономической выгоды без обязательства вернуть», а значит не считается доходом в рамках УСН.
Бухгалтерский учет кредита на УСН
Для предпринимателей, применяющих УСН, важно правильно оформить кредит в бухгалтерском учёте, чтобы избежать ошибок в налоговой декларации.
Поступление кредита
Дт 51 "Расчетный счет" – xxx руб. Кт 66 "Расчеты с банками" – xxx руб.
Погашение кредита (тело долга)
Дт 66 "Расчеты с банками" – xxx руб. Кт 51 "Расчетный счет" – xxx руб.
Оплата процентов по кредиту
Дт 91 "Прочие расходы" (или 20 "Основное производство", если расходы относятся к производству) – xxx руб. Кт 51 "Расчетный счет" – xxx руб.
Отметим, что проценты по кредиту могут быть отнесены к расходам (при режиме «доходы минус расходы») и тем самым уменьшить налогооблагаемую базу.
Налоговые последствия получения и погашения кредита
- Получение кредита – не включается в налоговую базу УСН.
- Погашение тела кредита – также не учитывается в налоговой базе, так как это возврат полученного ранее обязательства.
- Процентные расходы:
- При УСН «доходы» (6 %) процентные выплаты не вычитаются из доходов.
- При УСН «доходы минус расходы» (15 %) проценты можно учитывать как расходы, уменьшая налоговую базу.
Исключения: когда кредит может стать доходом?
Существует несколько редких ситуаций, когда часть или весь кредит может быть признан доходом:
- Прощение (списание) долга – если банк отказывается от возврата части кредита, это считается приходом и облагается налогом.
- Гранты и субсидии, оформленные как кредит – если полученные средства не подлежат возврату, их следует учитывать как доход.
- Кредит под залог активов – если в результате залога актив передаётся банку в собственность (например, передача прав на товарные запасы), это может рассматриваться как продажа и, соответственно, как доход.
Во всех перечисленных случаях необходимо оформить соответствующие бухгалтерские проводки и отразить доход в декларации УСН.
Влияние изменений налогового законодательства 2026 года
С 1 января 2026 года вступили в силу новые нормы, которые могут затронуть предпринимателей на УСН:
- Снижен порог дохода до 10 млн руб. для применения УСН (ранее — 20 млн руб.). Это делает УСН более доступной, но также усиливает контроль за правильностью учета доходов и расходов.
- Региональные власти получили право устанавливать пониженные налоговые ставки для компаний, работающих на их территории. Некоторые регионы уже вводят ставку 1‑3 % от доходов для малого бизнеса на упрощённой системе.
- Федеральная налоговая служба уточнила порядок применения подпункта 16 пункта 3 статьи 346.12 – он касается классификации поступлений, которые не являются доходом (в т.ч; займы). Это подтверждает, что кредиты не включаются в налоговую базу.
Для предпринимателей это значит, что при правильном учёте полученный кредит будет полностью исключён из доходов, а расходы на проценты могут уменьшить налоговую базу, если выбран режим «доходы минус расходы».
Итак, подытожим основные положения:
- Кредит от банка – не доход по УСН, поскольку подлежит возврату.
- Погашение кредита также не учитывается в налоговой базе.
- Процентные платежи могут быть признаны расходами только при режиме «доходы минус расходы».
- Исключения (прощение долга, гранты, субсидии) требуют отдельного учета как дохода.
- Новые налоговые изменения 2026 года упрощают переход на УСН, но усиливают контроль за классификацией поступлений.
Для избежания ошибок рекомендуется вести корректный бухгалтерский учет, своевременно фиксировать все операции по кредиту и при необходимости консультироваться с налоговым специалистом.
Дата публикации: