Краткий ответ
Нет, если соблюдены одновременно два условия:
- Учредителем является физическое лицо (с долей >50 %);
- Деньги или иное имущество передаются без каких-либо встречных обязательств со стороны организации (безвозмездно).
Разбор по пунктам
Нормативная база
- п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ — исключает из налогооблагаемого дохода суммы, указанные в п. 1 ст. 251 НК РФ;
- п. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ — освобождает от налога безвозмездное имущество (включая деньги), полученное от физлица-учредителя при доле участия ≥ 50 %.
Когда помощь не считается доходом
Допустим:
- Учредитель Иванов И.И. владеет 70 % ООО «Ромашка»;
- Иванов И.И. перечисляет 500 000 ₽ на расчётный счёт ООО «Ромашка» без оформления займа или договора дарения;
- Никаких обязательств возвратить деньги не возникает.
В этом случае 500 000 ₽ не включаются в налоговую базу по УСН.
Когда помощь всё-таки становится доходом
| Ситуация | Последствия по УСН |
|---|---|
| Учредитель — юридическое лицо (например, ООО «Альфа») | Сумма безвозмездной помощи включается в доходы в день поступления (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). |
| Доля учредителя-физлица меньше 50 % (например, 30 %) | Деньги или имущество считаются доходом, налог платится. |
| Деньги передаются в виде беспроцентного займа | Не доход при поступлении, но материальная выгода от беспроцентного займа может облагаться налогом (если заёмщик и заимодавец взаимозависимы). |
| Деньги оформлены как договор дарения | Всё равно не доход при условии «≥ 50 % доли» и безвозмездности. |
Как правильно оформить безвозмездную помощь
- Протокол/решение единственного участника — фиксирует намерение оказать помощь безвозмездно.
- Распорядительный документ (счёт-фактура не требуется) — приказ руководителя о принятии денежных средств.
- Бухгалтерская проводка:
Дт 51 — Кт 83 (вклад в имущество без увеличения УК). - Отражение в КУДиР — строка «Доходы, не учитываемые при исчислении налоговой базы» (сумма не учитывается).
Частые ошибки
- Ошибка 1: принимают деньги как «займ», а потом прощают долг — прощение долга = безвозмездное получение = доход при доле < 50 %.
- Ошибка 2: не проверяют долю учредителя в ЕГРЮЛ перед поступлением.
- Ошибка 3: оформляют «дарение» движимого имущества (например, автомобиля) без договора дарения — налоговые органы могут трактовать как реализацию.
Если учредитель — физлице и владеет более 50 % долей, то безвозмездная помощь не является доходом при УСН, если она действительно безвозмездна и оформлена документально. Во всех остальных случаях — либо придётся платить 6 % (или 15 %), либо грамотно структурировать сделку (например, увеличить долю до 50 % до перечисления средств).