Вопрос о том‚ как учитывать полученный аванс (предоплату) в системе упрощённого налогообложения (УСН) с объектом «доходы минус расходы»‚ волнует многих предпринимателей. Ответ зависит от того‚ о каком авансе идёт речь: о предоплате от контрагентов или о авансовом налоговом платеже. В статье подробно разберём оба случая‚ покажем‚ какие нормативные акты регламентируют порядок учёта‚ а также дадим практические примеры бухгалтерских проводок.

Содержание

1. Определения: что такое аванс?
2. УСН «доходы минус расходы»: основные принципы
3. Аванс от покупателя – доход или нет?
4. Авансовый налоговый платёж – почему это не доход?
5. Сроки уплаты авансовых платежей в 2025‑2026 гг.
6. Последствия просрочки
7. Примеры бухгалтерских проводок
8. Часто задаваемые вопросы

Что такое «аванс»?

Термин «аванс» в налоговом праве может означать два разных явления:

• Предоплата от контрагента (полученный клиентом денежный перевод за будущую поставку товаров‚ выполнение работ или оказание услуг). Это часть будущей выручки.
• Авансовый налоговый платёж – предварительная уплата налога по УСН‚ которую предприниматель вносит до окончательного расчёта за отчётный период.

С точки зрения налогообложения эти понятия имеют разный статус‚ и их нельзя путать.

УСН «доходы минус расходы»: основные принципы

УСН с объектом «доходы минус расходы» (ст. 346.21 НК РФ) подразумевает‚ что налоговая база рассчитывается как разница между всеми доходами и расходами‚ подтверждёнными документально. Ставка налога составляет 15 % (в 2025‑2026 гг. сохраняется). При этом:

• Доходы учитываются по кассовому методу – в момент их фактического получения.
• Расходы учитываются‚ когда они оплачены (включая НДС‑входящий‚ если он был учтён в составе расходов).
• Минимальный налог в 2025‑2026 гг. – 1 000 рублей (если расчётный налог меньше‚ уплачивается минимум).

Эти правила определяют‚ как следует относиться к полученному авансу от покупателя.

Аванс от покупателя – доход или нет?

Общий принцип

Для субъектов УСН «доходы минус расходы» доход считается полученным в момент получения денежных средств. Поэтому предоплата от контрагента уже в момент её поступления является доходом и включается в налоговую базу.

Почему предоплата считается доходом?

• Налоговый кодекс (ст. 346.21) не делает исключения для авансов – они попадают в «выручку от реализации» (ст. 250 НК РФ) и в «прочие доходы» (ст. 249 НК РФ)‚ если не указано иное.
• УСН «доходы минус расходы» использует кассовый метод. При получении денег они уже находятся в распоряжении налогоплательщика‚ следовательно‚ они становятся частью доходов.
• Это упрощает контроль: налоговая инспекция проверяет‚ что все полученные средства отражены в бухгалтерском учете.

Как учесть аванс в бухгалтерском учёте?

Для ИП (упрощённый учет) достаточно отразить поступление в книгу доходов. Для юридических лиц (ООО) рекомендуется использовать бухгалтерские счета:

Дт 51 «Расчетный счет» Кт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (аванс)

Когда будет выполнена поставка (отгрузка товара‚ оказание услуги)‚ аванс переводится в доход:

Дт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кт 90 «Продажи» (выручка)

Если в дальнейшем возникнут возвраты или скидки‚ корректируются проводки по тем же счетам.

Исключения

Если в договоре явно указано‚ что полученный аванс является депозитом (залогом) и возвращается полностью при неисполнении обязательств‚ такой платеж считается не доходом. В этом случае он отражается как «долг перед контрагентом» (счёт 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»)‚ а не как доход.

Авансовый налоговый платёж – почему это не доход?

Авансовый платеж по УСН – это предварительная уплата налога‚ которую предприниматель вносит в сроки‚ установленные Налоговым кодексом (см. п. 4 ст. 346.21). Он не имеет отношения к доходам предприятия и‚ следовательно‚ не включается в налоговую базу.

Бухгалтерская проводка при уплате аванса выглядит так:

Дт 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам» Кт 51 «Расчетный счет» (авансовый платеж)

При окончательном расчёте налога (по итогам отчётного периода) происходит корректировка:

Дт 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам» Кт 99 «Прибыли и убытки» (разница между окончательным налогом и уплаченными авансами)

Сроки уплаты авансовых платежей в 2025‑2026 гг.

Если налогоплательщик выбрал уплату авансов «по полугодиям»‚ сроки смещаются соответственно (15 июня и 15 декабря).

Последствия просрочки авансовых платежей

За несвоевременную уплату авансов налога предусмотрены следующие санкции (ст. 378 НК РФ):

• Штраф в размере 20 % от суммы недоимки (если просрочка менее 30 дней) и 40 % (если более 30 дней).
• Пени за каждый день просрочки – 0‚1 % от суммы недоимки (по ставке‚ установленной Банком России).
• В случае систематических нарушений может быть применена блокировка банковских счетов.

Важно помнить‚ что минимальный налог в 1 000 руб. также подлежит уплате в срок‚ иначе штраф начисляется за недоимку в размере 1 000 руб.

Примеры бухгалтерских проводок

Получение аванса от клиента (ИП)

Дт 51 «Расчетный счет» 150 000 ₽
 Кт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (аванс) -50 000 ₽

Перевод аванса в доход после выполнения обязательств

Дт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 150 000 ₽
 Кт 90 «Продажи» (выручка) -50 000 ₽

Уплата авансового налогового платежа (УСН 15 %)

Допустим‚ налоговая база за 1‑й квартал = 500 000 ₽‚ налог = 75 000 ₽‚ аванс = 75 000 ₽.

Дт 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам» 75 000 ₽
 Кт 51 «Расчетный счет» 75 000 ₽

Окончательный расчёт налога (по итогам года‚ налог = 300 000 ₽‚ уплачено авансов 225 000 ₽)

Дт 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам» 75 000 ₽
 Кт 99 «Прибыли и убытки» 75 000 ₽

Часто задаваемые вопросы

• Вопрос: Нужно ли учитывать НДС в авансе при УСН «доходы минус расходы»?
  Ответ: При УСН НДС не уплачивается‚ но входящий НДС‚ включённый в стоимость закупок‚ считается расходом и может быть учтён в расчёте налоговой базы.
• Вопрос: Можно ли отложить признание аванса до момента отгрузки?
  Ответ: Нет. По кассовому методу аванс считается доходом в момент получения‚ независимо от даты поставки.
• Вопрос: Как вести учёт‚ если аванс возвращается клиенту?
  Ответ: Возврат отражается обратной проводкой: Дт 62 – Кт 51. При этом в налоговую базу такой платёж не включается.
• Вопрос: Что делать‚ если аванс меньше 1 000 руб.‚ а итоговый налог < 1 000 руб.?
  Ответ: Минимальный налог в 1 000 руб. всё равно подлежит уплате; аванс в этом случае может быть меньше‚ но в конце года необходимо доплатить недостающую сумму.

Итак‚ аванс‚ полученный от контрагента‚ считается доходом в системе УСН «доходы минус расходы»‚ потому что налоговый режим использует кассовый метод и фиксирует все денежные поступления в момент их получения. Исключения возможны лишь в случае‚ когда аванс является депозитом (залогом) и подлежит возврату.

Авансовый налоговый платёж – это совершенно отдельный инструмент‚ направленный на предварительное погашение налога‚ и в расчёт налоговой базы не входит.

Соблюдение сроков уплаты авансов‚ правильное документальное оформление предоплат и своевременный расчёт налоговой базы помогут избежать штрафов и упростят работу с налоговыми органами.

Помните: правильный учёт – залог спокойствия предпринимателя.