Для большинства индивидуальных предпринимателей (ИП) и небольших компаний (ООО), использующих упрощённую систему налогообложения (УСН), вопрос о том, нужно ли включать полученные от банка проценты на остаток средств в налоговую базу, вызывает много споров. В статье разберём:
- Что представляет собой доход от процентов на расчётном счёте;
- Какие нормативные акты регулируют его учёт;
- Как правильно фиксировать такие доходы в Книге учёта доходов и расходов (КУДиР);
- Как меняются правила с 2026 года;
- Примеры расчёта налога и рекомендации по практике.
Что это за доход?
Проценты, начисляемые банком на остаток денежных средств, находятся в категории внереализационных доходов. Они не связаны напрямую с основной деятельностью (продажа товаров, оказание услуг и т.п.), но относятся к финансовым результатам предприятия.
Согласно КонсультантПлюс (статья Катаевой Н. Н., 2024, № 4) и письму Минфина РФ от № 03‑04‑05/35254:
- Для ИП и ООО, применяющих УСН, такие проценты включаются в доход при расчёте налога;
- Если договор вклада заключён в личном качестве физического лица (в договоре не указано, что ИП является контрагентом), то проценты облагаются НДФЛ, а не УСН.
Нормативные основы
| Документ | Дата | Ключевой пункт |
|---|---|---|
| Письмо Минфина РФ № 03‑04‑05/35254 | Проценты по банковским вкладам ИП — доход УСН | |
| Письмо Минфина РФ № 03‑04‑05/3784 | Подтверждение включения процентов в налоговую базу УСН | |
| Федеральный закон № 214-ФЗ (НК РФ) ст. 214.2 | 2022 | Определение внереализационных доходов |
| ФЗ «О УСН» (ст. 346.13 НК РФ) | 2023 | Объекты налогообложения – «доходы» и «доходы минус расходы» |
Важно: с 1 января 2026 года в отношении ИП вводятся новые ограничения: после превышения безналогового лимита (1 млн руб.) проценты переходят в категорию доходов, подлежащих налогообложению НДФЛ, а не УСН.
Как фиксировать проценты в бухгалтерском учёте?
Для ИП на УСН (до 2025 г.)
- Получение процентов фиксируется в КУДиР в разделе «внереализационные доходы» (строка «Проценты по банковским вкладам»).
- Дата записи – дата фактического поступления средств на расчётный счёт.
- Если сумма за год не превышает 1 млн руб., налог рассчитывается по ставке 6 % (для УСН «доходы») или 15 % от разницы «доходы‑расходы», в зависимости от выбранного объекта налогообложения.
Для ООО на УСН
- В бухгалтерском учёте (1С, Бухгалтерия и др.) проценты отражаются как прочие доходы (счёт 91.2 – «Прочие доходы»).
- В КУДиР они также указываются в разделе «внереализационных доходов».
- Если ООО использует УСН «доходы», ставка составляет 6 % от суммы всех доходов, включая проценты.
Что изменится с 2026 года?
Новые положения, вступившие в силу с 1 янв. 2026 г., существенно меняют порядок налогообложения:
- Для ИП – проценты, полученные после 2025 года, будут учитываться в внереализационном доходе УСН, но только до 1 млн руб. в год. При превышении лимита надо платить НДФЛ (13 % для резидентов).
- Для ООО – правила остаются прежними: процентный доход включается в налоговую базу УСН без ограничения лимита.
- Банкам рекомендуется указывать в выписке статус получателя (ИП/ООО) – это упрощает классификацию дохода.
Примеры расчёта налога
Пример 1. ИП на УСН «доходы», 2024 год
| Показатель | Сумма, руб. |
|---|---|
| Оборот от основной деятельности | 3 500 000 |
| Проценты по расчётному счёту | 120 000 |
| Общий доход (УСН) | 3 620 000 |
| Ставка УСН | 6 % |
| Налог к уплате | 217 200 |
Пример 2. ИП на УСН «доходы», 2026 год, превышен лимит
| Показатель | Сумма, руб; |
|---|---|
| Оборот от основной деятельности | 2 800 000 |
| Проценты по расчётному счёту | 1 300 000 |
| Лимит без НДФЛ | 1 000 000 |
| Налогооблагаемая часть по УСН | 2 800 000 + 1 000 000 = 3 800 000 |
| Налог УСН (6 %) | 228 000 |
| НДФЛ с превышения (13 %) | 300 000 × 13 % = 39 000 |
Практические рекомендации
- Отслеживайте лимит 1 млн руб. Вести отдельный реестр процентов поможет своевременно увидеть, когда он будет превышен.
- В договоре с банком указывайте, что ИП/ООО является контрагентом. Это избавит от необходимости переквалифицировать доход в НДФЛ.
- Используйте автоматизированные программы (Эльба, МойДело, 1С) – они автоматически классифицируют процентный доход.
- Не смешивайте личные и бизнес‑счета. Если проценты получены на личный счёт физического лица, они облагаются НДФЛ независимо от УСН.
- Сохраняйте банковские выписки и расчётные листы – они могут потребоваться при проверке ФНС.
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
Нужно ли платить налог с процентов, если они получены на личный счёт?
Нет. Если в договоре указано, что вклад открыт физическим лицом, а не ИП/ООО, то такие проценты облагаются только НДФЛ (13 % для резидентов) и не учитываются в УСН.
Какой документ подтверждает факт получения процентов?
Банковская выписка (с указанием даты, суммы и реквизитов получателя) считается достаточным подтверждением для внесения в КУДиР.
Можно ли уменьшить налог, учитывая расходы на банковские услуги?
Да. При выбранном объекте «доходы минус расходы» банковские комиссии (счёт 91.1) могут быть отнесены к расходам и уменьшить налоговую базу.
Что делать, если банк ошибочно перечислил проценты на личный счёт?
Необходимо оформить корректирующее письмо в банк и, при необходимости, переоформить договор вклада в статус ИП/ООО. Для уже полученных средств следует задекларировать их как НДФЛ.
Выплата процентов на остаток по расчётному счёту является доходом при применении УСН как у ИП, так и у ООО. До 2025 года такие доходы включаются в налоговую базу без ограничений, однако с 2026 года ИП должны учитывать безналоговый лимит в 1 млн руб., после чего часть дохода облагается НДФЛ; Правильный учёт в КУДиР, внимательное следование нормативным актам и использование автоматизированных систем позволяют избежать ошибок и штрафов.
Если у вас остались вопросы – обратитесь к налоговому консультанту или воспользуйтесь онлайн‑калькуляторами, предлагаемыми сервисами «Эльба», «Моё дело» и «КонсультантПлюс».
Дата актуализации: 19 апреля 2026 г. (по состоянию на 08:27:29). Информация взята из официальных писем Минфина, КонсультантПлюс и практических материалов бухгалтерских сервисов;