Вступление

С 2025 года правила игры для «упрощенцев» изменились: если выручка превысила 60 млн рублей, придётся стать плательщиком НДС наряду с уплатой единого налога по УСН.
Обострился и другой вопрос: как отразить возврат денег от поставщика, если вы применяете УСН с объектом «Доходы»?
Считать ли эту сумму доходом, облагаемой по ставке 6 %? В статье разберёмся подробно: правовую базу, типовые ситуации, бухгалтерские проводки и налоговые последствия.

Кратко о режиме УСН «Доходы»

• Налоговая база — все денежные и иные поступления без вычета расходов (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).
• Ставка — 6 % (субъекты могут снижать до 1 %).
• С 2025 года при превышении 60 млн руб. за год обязанность по НДС возникает с 1-го числа квартала, следующего за превышением (п. 4 ст. 145 НК РФ).

Что такое «возврат от поставщика» и почему он возникает

Типовые причины:

1. Претензия качества: товар не соответствует условиям договора, покупатель возвращает его и требует деньги обратно.
2. Аванс неотыгранный: вы перевели предоплату, но поставщик не отгрузил товар/работы или отгрузил частично.
3. Добровольная отмена заказа: стороны расторгли договор до поставки.

Нормативная база: считается ли возврат доходом при УСН «Доходы»?

Позиция Минфина и ФНС

В письмах Минфина России № 03-11-11/26147 от и ФНС № СД-4-3/6101@ от подчёркивается:
суммы возврата авансов, возврата платежей за непоставленный товар и возврата ошибочно перечисленных денег не включаются в налоговую базу УСН «Доходы», если:

• такой возврат связан непосредственно с уменьшением прежде учтённого дохода;
• есть документальное подтверждение связи (договор, акт возврата, корректировочный счёт-фактура, платёжное поручение с назначением платежа).

Когда же возврат может стать доходом

Если:

1. Возврат не связан с первоначальным поступлением (например, бонус, компенсация штрафа, неустойка).
2. У вас объект «Доходы минус расходы», тогда возврат аванса уменьшает расходы, а не доходы, но при «Доходах» такой механизм отсутствует.

Алгоритм действий «упрощенца» при получении возврата

Шаг 1. Определить характер поступления

Шаг 2. Документируем

• Акт возврата / акт корректировки;
• Платёжное поручение поставщика;
• Корректировочный счёт-фактура (если вы плательщик НДС).

Шаг 3. Отражаем в КУДиР (книге учёта доходов и расходов)

Поскольку при УСН «Доходы» расходы не учитываются, достаточно показать уменьшение ранее записанной суммы дохода.
Можно сделать «красное сторно» в день возврата:

 Возврат аванса поставщика за непоставленный товар -150 000

Шаг 4. Проверяем ограничения НДС

Если вы уже стали плательщиком НДС (превысили 60 млн руб.), то:

• при возврате аванса выдаёте корректировочный счёт-фактура с «отрицательным» НДС;
• возмещённый НДС не входит в доходы УСН.

Примеры из практики

Пример 1. Возврат аванса за непоставленный товар

Условия:
ООО «Ромашка» на УСН «Доходы». В феврале 2026 г. перечислило поставщику аванс 300 000 руб., отразило их в доходах (ошибочно). В апреле поставщик вернул деньги, товар не поставлен.

Решение:
В КУДиР на вносим запись «-300 000 руб.», уменьшаем доходы I квартала. Налог за I квартал пересчитываем и уплачиваем дополнительно, при необходимости подаём уточнёнку.

Пример 2. Возврат из-за брака после реализации

Условия:
Покупатель вернул товар (брак), вы вернули деньги 120 000 руб.
Брак учтён как уменьшение выручки. Возврат денег покупателю не влияет на ваши доходы УСН, так как доход уже уменьшен на стоимость возвращённого товара.

Частые ошибки и как их избежать

1. Ошибка: не отразить «красное сторно» в КУДиР.
   Решение: обязательно делаем корректировку в тот же день, когда деньги вернулись.
2. Ошибка: путать возврат со штрафом.
   Решение: чётко разделяем договорные возвраты и компенсационные платежи.
3. Ошибка: забыть выставить корректировочный счёт-фактура при НДС.
   Решение: применяем код операции «22» и отражаем в декларации 1-квартал 2026 г.

Чек-лист для бухгалтера

• ☐ Проверьте основание возврата (договор, акт, письмо поставщика).
• ☐ Определите, учтена ли сумма ранее как доход УСН.
• ☐ При необходимости выставьте корректировочный счёт-фактура.
• ☐ Сделайте запись в КУДиР «-» на дату поступления денег.
• ☐ При превышении лимита 60 млн руб. проверьте последствия для НДС.

Возврат денег от поставщика при УСН «Доходы» не образует нового налогооблагаемого дохода, если он напрямую уменьшает ранее учтённую выручку.
Важно грамотно документировать операцию и своевременно скорректировать КУДиР, чтобы избежать доначислений и штрафов.

Если остались вопросы — консультируйтесь с квалифицированным бухгалтером или налоговым юристом.