Многие граждане после успешного оформления налогового вычета задают один и тот же вопрос: «Должен ли я включать полученную сумму возврата НДФЛ в свои доходы и облагаться ли ею повторно налогом?» На первый взгляд логично, что государство возвращает вам собственные переплаченные деньги, но в налоговых отношениях всё не так просто. Ниже ‒ подробный разбор с примерами из практики 2024-2026 годов и ссылками на актуальные нормы НК РФ.
Что такое возврат НДФЛ по сути
Возврат НДФЛ – это не новый доход, а возвращение ранее удержанного с вашей зарплаты или других выплат налога на доходы физических лиц. В 2026 году ставка остаётся базовой 13 % (15 % – для доходов свыше 5 млн руб.).
- Пример. Работник получил 100 000 руб. в месяц. Работодатель удержал 13 000 руб. НДФЛ.
- После оформления вычета за покупку квартиры (максимум 260 000 руб.) налоговая возвращает 13 000 × 12 = 156 000 руб. за год.
- Считается ли 156 000 руб. новым доходом? Нет.
Позиция Налогового кодекса РФ
Статья 79 НК РФ
Указанная норма регулирует возврат излишне взысканных налогов, сборов, страховых взносов. Прямо говорится: возвращаемые суммы не являются объектом налогообложения повторно, поскольку они не генерируют новое экономическое благо, а лишь восстанавливают первоначальные права налогоплательщика.
Статья 231 НК РФ
Если налоговый агент (работодатель) ошибочно удержал лишний НДФЛ, он обязан вернуть разницу. При этом никакие дополнительные налоги с возвращённой суммы не начисляются.
Практика 2025-2026: разъяснения ФНС и Минфина
В письмах ФНС России № БС-4-11/12293@ (2025) и Минфина № 03-04-05/42018 (2025) прямо зафиксировано:
«Сумма возврата НДФЛ не включается в налогооблагаемую базу при повторном расчёте налога и не отражается в 6-НДФЛ как новый доход».
| Ситуация | Нужно ли включать в 3-НДФЛ как доход? |
|---|---|
| Возврат за лечение 21 600 руб. | Нет |
| Возврат за ипотеку 260 000 руб. | Нет |
| Долгосрочные сбережения 52 000 руб; (взнос 400 000 руб.) | Нет, но при досрочном расторжении до 5 лет – требуется вернуть вычет |
Когда возврат может повлиять на доход
Единственное исключение ‒ если вы досрочно расторгли договор долгосрочных сбережений (п. 2 статьи 213.1 НК РФ). В этом случае:
- Вы обязаны вернуть ранее полученный вычет (21 600 руб. при взносе 144 000 руб.).
- Сумма возвращённого вычета не считается доходом, но необходимо уплатить пени и штрафы за просрочку.
Как оформить возврат без лишних вопросов в 2026 году
Способы подачи заявления
- Госуслуги – подача онлайн 3-НДФЛ.
- Личный кабинет ФНС – через ЭЦП.
- Визит в ИФНС – при необходимости предоставить оригиналы документов.
Сроки
4 месяца: 3 месяца на камеральную проверку + 1 месяц на перечисление. Фактический возврат поступает в валюте РФ на расчётный счёт или карту.
Алгоритм для бухгалтера и физлица
- Налогоплательщик подаёт 3-НДФЛ с приложением документов (ДДУ, чеки, справка 2-НДФЛ).
- ФНС проводит проверку и выносит решение о возврате.
- Банк зачисляет деньги на счёт; в бухгалтерии никаких дополнительных проводок по НДФЛ не требуется.
- Да, возврат НДФЛ не является доходом и не облагается повторно.
- Не нужно указывать его в 3-НДФЛ как отдельную строку «Доход».
- Исключение – досрочное расторжение долгосрочных договоров: тогда вычет возвращается, но не облагается.
- ФНС перечисляет деньги в течение 1 месяца после завершения проверки (ст. 78 НК РФ).
Важно: если вы готовите декларацию самостоятельно, не добавляйте сумму возврата в поле «Облагаемый доход». Это исключит двойной учёт и вопросы со стороны налоговой.
Информация актуальна на 20 апреля 2026 г. При изменении законодательства следите за обновлениями на сайте ФНС России или в личном кабинете на Госуслугах.