Вопрос о том, можно ли отнести выплаты по кредиту к расходам при упрощённой системе налогообложения (УСН), часто возникает у владельцев небольших предприятий, ИП и самозанятых. Ниже мы подробно разберём, какие части кредитных выплат учитываются в расходах, а какие – нет, а также как правильно отразить их в бухгалтерском учёте и налоговой декларации.

Содержание

1. Нормативно‑правовая база
2. Принципы учёта кредитов при УСН
3. Что считается расходом, а что – нет
4. Бухгалтерский учёт в 1С и в обычных регистровых журналах
5. Заполнение налоговой декларации
6. Типичные ошибки и как их избежать
7. Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нормативно‑правовая база

Основные положения, регулирующие учёт расходов при УСН, находятся в Налоговом кодексе РФ:

• Статья 346.17 НК РФ – перечень расходов, которые могут быть учтены при УСН «доходы минус расходы» (УСН‑15%).
• Статья 346.16 НК РФ – правила применения УСН «доходы» (УСН‑6%).
• Постановление ПФР № 99‑н от г. – разъяснение, что основная сумма кредита не является доходом и не является расходом.
• Письмо Минфина России № 03-03-03/2020 от г. – подтверждает, что комиссии за досрочное погашение кредита не могут учитываться в расходах.

Эти документы формируют основу для практического учёта и позволяют избежать конфликтов с налоговой инспекцией.

Принципы учёта кредитов при УСН

При упрощённой системе налогообложения различают два основных режима:

1. УСН «доходы» (6 % от доходов) – расходы не учитываются, следовательно, любые выплаты по кредиту (проценты, комиссии, погашение основного долга) не влияют на налоговую базу.
2. УСН «доходы минус расходы» (15 % от разницы между доходами и расходами) – в эту категорию могут быть включены только те расходы, которые предусмотрены ст. 346.17 НК РФ.

Для большинства предпринимателей, использующих УСН‑15, важным является правильное выделение расходных статей:

• процентные выплаты по кредиту;
• банковские комиссии за обслуживание кредита (если они не связаны с досрочным погашением);
• комиссии за открытие кредита, подготовку документов (если они экономически обоснованы и документально подтверждены).

Суммы, возвращаемые в виде основного долга (т. н. «погашение кредита»), не являются расходом и в расчёт налогооблагаемой базы не включаются.

Что считается расходом, а что – нет

Бухгалтерский учёт в 1С и в обычных журналах

Основные счета

• 51 – Расчетный счет – зачисление средств от банка (получение кредита) и списание при погашении;
• 66 – Расчёты с кредиторами и подрядчиками – отражение обязательств по кредиту.
• 91.2 – Прочие расходы – списание процентных расходов, комиссий и услуг.

Пример проводок (1С:Бухгалтерия

1. Получение кредита (сумма 1 000 000 ₽):

   Дт 51 (Расчетный счет) - 000 000
   Кт 66 (Расчёты с кредиторами) - 000 000
    

   Эта проводка не влияет на налоговую базу.

2. Начисление процентов за месяц (пример 10 000 ₽):

   Дт 91;2 (Прочие расходы) -0 000
   Кт 66 (Расчёты с кредиторами) -0 000
    

   Эта сумма будет учтена в расходах УСН‑15.

3. Оплата процентов:

   Дт 66 (Расчёты с кредиторами) -0 000
   Кт 51 (Расчетный счет) -0 000
    

4. Погашение основной суммы (пример 100 000 ₽):

   Дт 66 (Расчёты с кредиторами) -00 000
   Кт 51 (Расчетный счет) -00 000
    

   Эта проводка НЕ относится к расходам.

5. Комиссия банка за обслуживание (2 000 ₽):

   Дт 91.2 (Прочие расходы) - 000
   Кт 51 (Расчетный счет) - 000
    

   Учитывается в расходах, если не относится к досрочному погашению.

Что проверять в документах

• Договор кредита с указанием процентной ставки, графика платежей, перечня возможных комиссий.
• Акт начисления процентов (если банк высылает отдельный акт).
• Платёжные поручения/квитанции, подтверждающие факт перечисления средств.
• Счета‑фактуры от банка за услуги (комиссии, открытие линии).

Заполнение налоговой декларации (Форма 2‑НДФЛ/КНДФЛ)

Для УСН‑15 используется Форма 2‑НДФЛ (КНДФЛ) «Декларация по упрощённой системе налогообложения». В ней:

• Раздел «Доходы» – вносим все полученные доходы без учёта кредита.
• Раздел «Расходы» – указываем сумму расходов, подлежащих вычету, в строке «Расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу». В графе «Основания» описываем:
  • «Процентные расходы по кредиту №… от …»;
  • «Комиссия за обслуживание кредитной линии №…».
• В примечании к декларации желательно приложить копии договоров и актов, подтверждающих расходы.

Если вы применяете УСН‑6, то в декларации в разделе расходов ничего указывать не нужно – все выплаты по кредиту не влияют на налог.

Типичные ошибки и как их избежать

• Учёт погашения основного долга как расхода. Это самая распространённая ошибка, которая приводит к доначислению налога и штрафам.
• Неправильное отнесение штрафов и пеней к расходам. Такие выплаты считаются штрафными санкциями и не могут учитываться.
• Учет комиссии за досрочное погашение. По разъяснению Минфина такие комиссии запрещено включать в расходы.
• Отсутствие документального подтверждения. Без договора, актов и платёжных поручений налоговая инспекция может отказать в признании расходов.
• Смешивание расходов по нескольким кредитам. В декларации необходимо чётко указать, к какому кредиту относится каждая статья расходов.

Для избежания проблем рекомендуется вести отдельный журнал «Кредитные операции» в 1С или в Excel, где фиксируются даты, суммы, тип операции и ссылки на подтверждающие документы.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Можно ли учесть в расходах проценты по потребительскому кредиту?

Да, если кредит был получен в рамках осуществления предпринимательской деятельности и проценты документально подтверждены. При УСН‑15 они уменьшают налогооблагаемую базу.

А если я взял кредит на личные нужды, а часть средств использовал в бизнесе?

Только часть расходов, непосредственно связанная с получением дохода, может быть признана. Необходимо расчитать пропорцию (например, 30 % средств использовано в бизнесе) и учитывать только эту часть процентных расходов.

Как отразить в учёте комиссию за открытие кредитной линии?

Комиссию следует отнести на счёт 91.2 «Прочие расходы», указав в комментарии «Комиссия за открытие кредитной линии №…». При условии, что комиссия не превышает рыночные нормы, она признаётся расходом.

Нужна ли отдельная налоговая декларация, если я использую УСН‑6?

Да, декларация подается в любом случае, но в ней в разделе расходов ничего указывать не требуется – все выплаты по кредиту не влияют на налог.

Можно ли вернуть НДС по процентам по кредиту?

Нет. Процентные выплаты не являются облагаемыми НДС операциями, поэтому НДС по ним не уплачивается и не возмещается.

Возврат кредита банку не является расходом при упрощённой системе налогообложения. Однако процентные выплаты, банковские комиссии (за исключением штрафных и досрочных), а также затраты на оформление кредита могут учитываться в расходах, если они документально подтверждены и экономически обоснованы.

Ключевые рекомендации для предпринимателей:

1. Точно определяйте, к какому режиму УСН вы относитесь (УСН‑6 или УСН‑15).
2. Собирайте и храните все договоры, акты и платёжные документы, связанные с кредитом.
3. Не включайте в расходы погашение основной суммы кредита, пени, штрафы и комиссии за досрочное погашение.
4. Отражайте расходы в бухгалтерском учёте согласно рекомендациям 1С (счета 91.2, 66, 51).
5. При заполнении декларации чётко указывайте основания расходов и прилагаете подтверждающие документы.

Соблюдая эти правила, вы сможете законно уменьшить налогооблагаемую базу, избежать штрафов и сохранять чистоту бухгалтерского учёта.

Статья актуальна на дату 19 апреля 2026 г. Для получения индивидуальной консультации рекомендуется обратиться к специалисту‑бухгалтеру или налоговому консультанту.