Переход на упрощённую систему налогообложения – популярный способ снизить налоговую нагрузку и упростить бухгалтерию. Однако, чтобы воспользоваться преимуществами УСН, необходимо своевременно подать уведомление в налоговый орган. В статье подробно рассматриваются сроки подачи, особенности при совпадении с выходными и праздничными днями, а также порядок подачи уведомления в электронном виде.
Правовая база
Основные нормы, регулирующие переход на УСН, закреплены в статьях 346.12‑346.13 Налогового кодекса РФ:
- Статья 346.12 – перечень требований к организации, желающей перейти на УСН.
- Статья 346.13 – порядок подачи уведомления о переходе.
Общий срок подачи уведомления
Для перехода на УСН в новом налоговом году организация должна подать уведомление не позднее 31 декабря текущего года. Если 31‑е число выпадает на выходной или праздничный день, срок переносится на первый рабочий день после праздника.
Пример
В 2023 году 30 и 31 декабря – выходные (суббота и воскресенье). Поэтому срок подачи уведомления для перехода в 2024 году был перенесён на 9 января 2024 года (первый рабочий день после новогодних праздников).
Периодичность перехода
Переход в добровольном порядке возможен один раз в год. Организация может изменить режим налогообложения только с начала нового календарного года;
Специальные сроки для отдельных категорий налогоплательщиков
Новые организации и индивидуальные предприниматели (ИП)
Согласно абзацу 1 пункта 2 статьи 346.13 НК РФ, новые юридические лица и ИП могут подать уведомление о переходе на УСН в течение 30 календарных дней со дня постановки на налоговый учёт.
Прекращение деятельности, ранее использующей УСН
Если организация прекращает деятельность, по которой применялась УСН, она обязана подать форму No 26.2‑8 в налоговый орган не позднее 15 дней со дня прекращения деятельности.
Возможность задним числом (до 1 июня 2026 г.)
В течение 2026 года, до 1 июня, налогоплательщик может подать уведомление задним числом с 1 января, изменив объект налогообложения в УСН (например, перейти с «доходы» на «доходы минус расходы» или наоборот).
Как подавать уведомление
- Заполнить форму № 26.2‑8 (для новых организаций – отдельную форму, предусмотренную НК РФ).
- Подать её в любую инспекцию Федеральной налоговой службы (необязательно там, где находится юридический адрес организации).
- Выбрать удобный способ подачи:
- Лично в отделение ИФНС.
- По почте (заказным письмом с описью вложения).
- В электронном виде через ТКС (Транспортный Кассовый Сервис) или личный кабинет на сайте nalog.ru.
Ключевые даты (примерные) для ближайших лет
| Налоговый год | Крайний срок подачи уведомления | Примечание |
|---|---|---|
| 2024 | 9 января 2024 г. | 31 декабря 2023 г. – выходные, срок перенесён. |
| 2025 | 31 декабря 2024 г; | Если 31 декабря – праздник, перенос на первый рабочий день. |
| 2026 | 31 декабря 2025 г. (или 9 янв. 2026 г., если 31 дек. – выходной) | Возможна подача задним числом до 1 июня 2026 г. |
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
Можно ли подать уведомление позже установленного срока?
Случаи поздней подачи допускаются лишь при наличии уважительных причин, подтверждённых документально (например, стихийные бедствия). В таком случае решение принимает налоговый орган индивидуально.
Нужно ли платить штраф за просрочку?
Если уведомление подано позже установленного срока без уважительных причин, налоговый орган может начислить штраф в размере 5 % от суммы налога, подлежащего уплате за период, в который применялась неправильная система налогообложения.
Можно ли одновременно перейти на УСН и изменить объект налогообложения?
Да, начиная с 2026 года, до 1 июня, организации могут одновременно заявить о переходе на УСН и изменить объект налогообложения (с «доходы» на «доходы минус расходы» и наоборот) задним числом с 1 января того же года.
Как проверить, что уведомление принято?
После подачи в электронном виде система выдаёт Код подтверждения приема. При личной подаче в ИФНС следует попросить расписку с подписью сотрудника.
Своевременная подача уведомления – обязательное условие для легального перехода на упрощённую систему налогообложения. Ключевые моменты, которые необходимо помнить:
- Уведомление должно быть подано не позже 31 декабря текущего года (или в первый рабочий день после праздника).
- Для 2024 года срок перенесён на 9 января 2024 г. из‑за выходных в конце 2023 г.
- Новые организации и ИП имеют 30 дней со дня постановки на учёт.
- При прекращении деятельности необходимо подать форму No 26.2‑8 в течение 15 дней.
- Уведомление можно подавать в любой ИФНС, в т.ч. электронно через ТКС или личный кабинет налоговой службы.
Соблюдение этих сроков поможет избежать штрафов и обеспечить плавный переход на более выгодный налоговый режим.
Дата актуализации: 19 апреля 2026 г.