Актуально на : с бюджетные образовательные учреждения полностью освобождаются от уплаты НДС на основании п․ 1 ст․ 145 НК РФ․ Однако чтобы воспользоваться льготой, необходимо своевременно уведомить налоговую․ Ниже — подробная инструкция, актуальный бланк уведомления за 2023 год и ответы на главные вопросы․
Что такое статья 145 НК РФ
Пункт 1 статьи 145 Налогового кодекса РФ перечисляет категории организаций и индивидуальных предпринимателей, которые вправе отказаться от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС․ К ним относятся:
- организации, применяющие специальные налоговые режимы (УСН, ЕСХН, ПСН, ЕНВД до 2021 г․);
- участники проекта «Сколково»;
- благотворительные и некоммерческие организации;
- учреждения, осуществляющие образовательную, медицинскую, культурную деятельность и отвечающие критериям п․ 3 ст․ 149 НК РФ․
С к перечню добавлены бюджетные образовательные учреждения․ Это означает, что начиная с II квартала 2025 года они могут полностью не начислять и не уплачивать НДС при соблюдении формальных требований․
Зачем подавать уведомление
Освобождение от НДС по ст․ 145 НК РФ добровольное․ Если организация или ИП не подаст уведомление, налог продолжит начисляться в общеустановленном порядке․ Срок подачи — не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого плательщик намерен воспользоваться льготой․
Форма уведомления: где взять актуальный бланк 2023 года
До 2024 года действовала форма № 26․2-8, утверждённая приказом ФНС России от № ЕД-7-3/228@․ В 2023 году изменения не вносились, поэтому бланк остаётся актуальным и сегодня․
Как скачать бланк
- Перейдите на официальный сайт ФНС России․
- Откройте раздел «Формы документов / Налог на добавленную стоимость»․
- Найдите «Уведомление об использовании права на освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС»․
- Скачайте файл в формате PDF или TIF и распечатайте․
Для удобства ниже приведён кликабельный прямой линк:
Скачать бланк уведомления 26․2-8 (PDF, 2023 г․)
Как заполнить уведомление: пошаговая инструкция
Шаг 1․ Верхняя часть (реквизиты налогоплательщика)
- ИНН, 10 или 12 цифр․
- КПП — 9 знаков (для ИП не заполняется)․
- Наименование организации (или Ф․ И․ О․ ИП) полностью, как в ЕГРЮЛ/ЕГРИП․
- Номер телефона — рабочий или мобильный;
Шаг 2․ Период применения освобождения
В строках «Освобождение применяется с квартала ___ 20___ года» укажите:
- Квартал — II, III или IV․
- Год — 2025 или любой последующий․
Шаг 3․ Основание для освобождения
В графе «в соответствии с пунктом 1 статьи 145 Налогового кодекса Российской Федерации» достаточно поставить галочку․ Если применяется иное основание, впишите конкретный подпункт․
Шаг 4․ Подпись и дата
- Документ подписывает руководитель организации (или ИП)․
- Заверять у нотариуса не требуется․
Куда и как подавать
| Способ подачи | Куда | Дедлайн |
|---|---|---|
| Лично | В ИФНС по месту постановки на учёт | До 20-го числа первого месяца квартала освобождения |
| Электронно (ТКС) | Через оператора электронной отчётности | То же |
| Почта (ценное письмо с описью) | В ИФНС | Дата поступления ≤ 20-го числа |
Что будет после подачи уведомления
- Налоговая не выдаёт подтверждение — фактом считается факт подачи․
- Начиная с указанного квартала вы:
- не начисляете НДС;
- не подаёте декларации;
- не выставляете счета-фактуры (если не касаетесь операций, освобождённых по ст․ 149 НК РФ)․
- Если вернётесь к общему режиму, подайте новое уведомление не позднее 20-го числа последнего месяца квартала, предшествующего возврату․
Пример заполненного бланка
(Ниже приведён образец для ООО «МирЗнаний» — бюджетного учреждения, решившего воспользоваться освобождением со II квартала 2025 г․)
ИНН 7707123456 КПП 770701001 Наименование: Общество с ограниченной ответственностью «МирЗнаний» Телефон: +7 (495) -23-45-67 Освобождение применяется с квартала II 2025 года в соответствии с пунктом 1 статьи 145 Налогового кодекса Российской Федерации
Ответы на частые вопросы
Можно ли подавать уведомление задним числом?
Нет․ Если вы пропустили 20-е число, освобождение начнётся только со следующего квартала․
Нужно ли уведомлять контрагентов?
Нет, но в договорах следует указать, что НДС не облагается, и применять освобождённую ставку 0%․
Как быть с входным НДС?
Во время действия освобождения входной налог не принимается к вычету, а включается в себестоимость․
Правильно составленное и своевременно поданное уведомление по ст․ 145 НК РФ — ключ к легальному освобождению от НДС․ Не забудьте:
- скачать актуальный бланк 26․2-8;
- заполнить его до 20-го числа;
- отправить в ИФНС любым удобным способом;
- вести раздельный учёт операций на период освобождения․
Скачать бланк 26․2-8 (PDF, 2023 г․) → ссылка
Если остались вопросы — обращайтесь к вашему бухгалтеру или консультируйтесь с налоговым экспертом․