Патентная система налогообложения (ПСН) – один из самых простых режимов налогообложения для индивидуальных предпринимателей (ИП)․ Однако право на применение патента может быть утрачено․ В таком случае предпринимателю необходимо оформить уведомление об утрате патента и перейти на другой налоговый режим․

Что значит «утрата права на патент»?

Утрата права на применение ПСН происходит в следующих ситуациях:

• Превышение лимита дохода, установленного для выбранного патентного периода;
• Отказ от патента до начала его действия (в течение короткого срока после получения патента);
• Одновременное применение ПСН и другого спецрежима (например, УСН), при котором общий доход превышает лимит ПСН;
• Прекращение предпринимательской деятельности, связанной с патентом․

Правовая база

Основные нормативные акты, регламентирующие порядок уведомления об утрате патента:

1. Письмо ФНС России от № СД-4-3/16553 – право ИП отказаться от патента до даты его начала․
2. Приказ ФНС России от № ММВ-7-3/352 (редакция от ) – форма КНД 1150025 «Заявление об утрате права на применение патентной системы налогообложения»․
3. Приказ ФНС России от № КЧ-7-3/882 – форма КНД 1122020 «Отказ в выдаче патента» (используется в редких случаях)․
4. Приказ ФНС России от № ЕД-7-3/1275 – утверждение новой формы уведомления (обновлена с )․
5. Письмо ФНС России от № СД-4-3/899 – порядок определения даты начала патента при наличии нескольких патентов․

Ключевые сроки

• Отказ от патента до начала его действия – возможен только в короткий срок, указанный в патенте (обычно 10 дней)․
• Если право утрачено из‑за превышения дохода, уведомление необходимо подать в течение 10 календарных дней со дня, когда стало известно о превышении․
• При переходе на УСН или общий режим – декларацию по новому режиму сдавать до 25 апреля года, следующего за отчетным․

Какие формы использовать?

Пошаговая инструкция по подаче уведомления

1. Определите причину утраты права․ Проверьте, превысили ли вы лимит дохода, или хотите отказаться от патента до его начала․
2. Скачайте актуальную форму․ На сайте ФНС в разделе «Бланки и формы» найдите КНД 1150025 (обновлена приказом ЕД‑7‑3/1275 от )․
3. Заполните форму․ Ниже – пример заполнения (см․ раздел 6)․
4. Приложите необходимые документы:
   • Копию патента (если он уже получен);
   • Отчет о доходах за отчетный период (для подтверждения превышения лимита);
   • Квитанцию об уплате пошлины (если требуется)․
5. Отправьте заявление в налоговый орган․ Возможные способы:
   • Лично в отделение ФНС (по месту регистрации ИП);
   • Через личный кабинет налогоплательщика (система Госуслуги);
   • По почте с заказным письмом с объявлением о вручении․
6. Получите подтверждение о приеме заявления․ Налоговая служба обязана выдать расписку (в электронном виде – подтверждение в личном кабинете)․
7. Переход на новый налоговый режим․ После утраты права:
   • Если планируется УСН – подайте уведомление о переходе (форма КНД 1112021) и декларацию до 25 апреля;
   • Если выбираете ОСНО – начните вести книгу доходов и расходов, сдавайте декларацию по ОСНО․

Образец заполнения заявления (КНД 1150025)

Что происходит после подачи уведомления?

• Смена режима налогообложения – в течение 10 дней налоговый орган формально фиксирует утрату права и фиксирует переход на новый режим․
• Отчетность – если выбран УСН, необходимо подавать:
  1. Уведомление о переходе (ежеквартально) с указанием расчетных сумм;
  2. Декларацию по УСН до 25 апреля следующего года․
• Страховые взносы – стоимость патента уже не покрывает взносы, их необходимо уплачивать в полном размере (по ставкам 2026 года)․
• Контроль со стороны ФНС – в случае несвоевременного уведомления возможны штрафы (до 5 % от суммы налога, подлежащего уплате)․

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Можно ли отказаться от патента после начала его действия?

Нет․ Отказ возможен только до даты начала действия патента (см․ письмо ФНС от )․

Как быстро меняется налоговый режим после подачи уведомления?

Налоговый орган обязан зарегистрировать утрату права в течение 10 календарных дней․ После этого ИП может вести учет по новому режиму․

Нужно ли платить штраф за превышение лимита дохода?

Штрафы не предусмотрены, если предприниматель своевременно подал уведомление об утрате права․ При отсутствии уведомления возможна санкция за несвоевременную уплату налога․

Можно ли одновременно использовать ПСН и УСН?

Одновременно применять два режима нельзя․ При необходимости вести несколько видов деятельности, каждая из них должна подпадать под один из режимов, а суммарный доход учитывается при проверке лимитов ПСН․

Где скачать формы и получить дополнительную информацию?

• КНД 1150025 – заявление об утрате права на ПСН
• КНД 1112021 – уведомление о переходе на УСН
• Официальный сайт Федеральной налоговой службы – раздел «Бланки и формы»;
• Справочный центр ФНС: телефон 8‑800‑222‑22‑22 (круглосуточно)․

Уведомление об утрате патента – важный документ, который позволяет ИП своевременно перейти на более подходящий налоговый режим и избежать штрафных санкций․ Ключевые моменты, которые необходимо помнить:

1. Утрата права должна быть зафиксирована в течение 10 дней со дня обнаружения причины․
2. Заполняйте актуальную форму КНД 1150025 (обновленную приказом ЕД‑7‑3/1275)․
3. Не забывайте о переходе на новый режим и сдаче соответствующей отчетности․
4. Храните подтверждения подачи заявления – они могут понадобиться при проверке․

Соблюдая порядок, описанный в данной статье, вы избежите лишних проблем с налоговой службой и сохраните финансовую стабильность своего бизнеса․