Патентная система налогообложения (ПСН) – один из упрощённых режимов, позволяющих индивидуальным предпринимателям (ИП) и самозанятым платить налог в виде фиксированной суммы, зависящей от вида деятельности, количества сотрудников и региона. Иногда возникает необходимость уменьшить эту сумму (например, из‑за снижения оборота, изменения условий деятельности или предоставления льгот). Для этого необходимо оформить уведомление об уменьшении суммы налога и передать его в налоговый орган.

Содержание статьи

1. Что такое патентная система налогообложения?
2. Когда может потребоваться уменьшение налога?
3. Правовые основания
4. Кому предоставляется право на уменьшение
5. Порядок подачи уведомления
6. Пример заполнения формы
7. Часто задаваемые вопросы
8. Полезные ссылки и ресурсы

Что такое патентная система налогообложения (ПСН)

ПСН – это особый налоговый режим, при котором вместо расчёта налога от доходов и расходов предприниматель платит фиксированную патентную сумму. Размер патента определяется:

• Видом экономической деятельности (по перечню ОКВЭД);
• Количеством сотрудников (0, 1–5, более 5);
• Территориальной принадлежностью (регион, город, населённый пункт).

Патент обычно оформляется на срок от 1 до 12 месяцев и может быть продлён.

Когда может потребоваться уменьшение налога?

Уменьшение патентной суммы возможно в следующих ситуациях:

• Снижение оборота (например, из‑за экономического спада, сезонности, карантинных ограничений);
• Изменение количества работников (сокращение штата до 0 или 1–5 человек);
• Перевод части деятельности в иной вид, не подпадающий под текущий патент;
• Применение льгот, предусмотренных налоговым законодательством (например, льготы для ветеранов, инвалидов, сельских жителей);
• Ошибка при первоначальном расчёте патентной суммы (переплата).

Правовые основания

Согласно Налоговому кодексу РФ (части 4‑й и 5‑й) и Постановлению Правительства РФ от № 113 «Об изменении порядка применения патентной системы налогообложения», уменьшение суммы налога возможно при наличии обоснованных причин, подтверждённых документально. Основные нормативные ссылки:

• Ст. 346.2 НК РФ – порядок применения ПСН;
• Ст. 346.3 НК РФ – изменение условий применения ПСН в течение налогового периода;
• Постановление Правительства РФ № 113‑2023 – уточнение порядка подачи уведомления.

Кому предоставляется право на уменьшение налоговой суммы

Уменьшить патентную сумму могут:

• Индивидуальные предприниматели, находящиеся на ПСН;
• Самозанятые, если их доход упал ниже установленного порога (см. пункт 6.2 Постановления);
• ИП, получившие официальные льготы (ветераны, инвалиды, жители сельских территорий и т.д.).

Порядок подачи уведомления об уменьшении суммы налога

Подготовка документов

1. Соберите подтверждающие документы:
   • Бухгалтерскую (или упрощённую) отчетность за последний квартал;
   • Трудовые договоры / справки о количестве сотрудников;
   • Документы, подтверждающие наличие льгот (пенсия, инвалидность, воинское звание и пр.);
   • Копию текущего патентного договора.
2. Определите новую патентную сумму согласно тарифам ФНС (тарифы публикуются ежегодно на сайте ФНС).

Скачивание формы уведомления

Заполнение формы

В форме необходимо указать:

Подача уведомления

1. Отправьте заполненную форму в налоговый орган:
   • Лично в отделение ФНС (по месту регистрации ИП);
   • Через личный кабинет на Госуслуги (раздел «Налоговые уведомления»);
   • По почте (заказным письмом с уведомлением о вручении).
2. Сохраните копию отправленного уведомления и подтверждение о получении (Квитанция, электронный акт).
3. Ожидайте ответ налогового органа (в течение 30 календарных дней). В случае одобрения вы получите новый патент с уменьшённой суммой.

Пример заполнения формы

Ниже – условный пример уведомления для ИП «Торговый дом «Свет»», ИНН 7701234567.

Наименование ИП: ТОВАРНЫЙ ДОМ «СВЕТ»
ИНН: 7701234567
Вид деятельности (ОКВЭД): 47.91 – Розничная торговля прочими товарами в специализированных магазинах
Текущий размер патентной суммы: 48 800 ₽ (за 2025 год)
Запрашиваемый новый размер: 38 400 ₽
Причина уменьшения: Снижение среднего оборота на 35% в 2025 году (см. приложение – бухгалтерская отчётность за 4‑й квартал)
Перечень приложенных документов:
 ー Копия бухгалтерской отчётности за 4‑й квартал 2025 г.;
 ー Справка из бухгалтерии о среднем обороте;
 ー Копия текущего патентного договора.
Подпись: ___________________ Дата: 

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Можно ли уменьшить патентную сумму более чем один раз за год?

Да, но каждый запрос требует отдельного уведомления и подтверждающих документов. Общий размер уменьшения не может превысить 50 % от первоначального патентного тарифа.

Что делать, если налоговый орган отказал в уменьшении?

Получив мотивированный отказ, вы можете подать апелляцию в вышестоящий налоговый орган в течение 30 дней с даты получения отказа.

Можно ли подать уведомление в электронном виде?

Да. Через ЛК «Госуслуги» или через онлайн‑сервис ФНС «Личный кабинет налогоплательщика».

Какие сроки подачи уведомления?

Уведомление должно быть подано до начала следующего налогового периода (обычно до 1 января следующего года) либо в течение 30 дней с момента появления основания для уменьшения.

Нужна ли квитанция об уплате ранее уплаченного патентного налога?

Квитанция уплаты не требуется, если вы просите только уменьшить будущую сумму. При запросе возврата переплаты – квитанцию необходимо приложить.

Полезные ссылки и ресурсы

• Официальный сайт Федеральной налоговой службы – тарифы ПСН, образцы форм.
• Госуслуги – личный кабинет для подачи уведомлений онлайн.
• КонсультантПлюс – правовая база по ПСН и изменениям в НК РФ.
• Бухгалтерия Онлайн – расчёт патентных тарифов и генераторы форм.

Уменьшение суммы налога при патентной системе – законный и достаточно простой процесс, если соблюдать порядок подачи уведомления и предоставлять все необходимые подтверждающие документы. Главное – вовремя собрать доказательства, корректно заполнить официальную форму и отправить её в налоговый орган. При правильном подходе вы сможете снизить налоговую нагрузку без риска штрафов и сэкономить средства для развития бизнеса.

Помните: любые изменения в налоговых обязательствах фиксируются только после официального подтверждения налоговой службы. Не полагайтесь на «самовольные» расчёты без подтверждающих документов.