Дата актуализации: г.
Патентная система налогообложения (ПСН) — один из самых простых режимов для индивидуальных предпринимателей (ИП). При этом закон допускает уменьшать размер патентного налога на сумму страховых взносов и пособий, предусмотренных пунктом 1.2 статьи 346.51 Налогового кодекса РФ (НК РФ). Чтобы воспользоваться этим правом, необходимо подать Уведомление об уменьшении суммы налога (далее — Уведомление).
Содержание статьи
- Законодательная база
- Когда и кому подавать Уведомление
- Какая форма используется (КНД 1112021/1112020)
- Пошаговая инструкция по заполнению
- Пример заполненного Уведомления
- Куда сдавать и сроки подачи
- Типичные ошибки и ответы на часто задаваемые вопросы
- Где скачать форму
Законодательная база
- Статья 346.51 (1.2) НК РФ – позволяет уменьшить патентный налог на сумму страховых взносов и пособий, уплаченных в течение года.
- Приказ ФНС России № ЕД-7-3/218 от г. – утверждает форму уведомления (КНД 1112021) и порядок её представления.
- Пункт 12 статьи 346.51 НК РФ уточняет, что уменьшение возможно только в том случае, если страховые взносы действительно уплачены (в т.ч. добровольные).
Когда и кому подавать Уведомление
Уведомление подаётся:
- Индивидуальному предпринимателю, использующему ПСН.
- В течение 30 календарных дней после уплаты страховых взносов и пособий, которые планируется учесть.
- Если уменьшение происходит в течение года, уведомление подаётся каждый раз, когда меняется сумма взносов.
Уведомление подаётся в налоговый орган, где ИП зарегистрирован в качестве плательщика ПСН.
Какая форма используется
С 2021 г. применяются две формы в зависимости от того, к чему относится уменьшение:
- КНД 1112021 – Уведомление об уменьшении суммы налога на страховые взносы и пособия.
- КНД 1112020 – Уведомление об уменьшении суммы налога на расходы по приобретению контрольно-кассовой техники (ККТ).
В большинстве случаев ИП используют КНД 1112021. Форма доступна в электронном виде на сайте ФНС России и в справочных системах КонсультантПлюс, Гарант.
Пошаговая инструкция по заполнению Уведомления (КНД 1112021)
| Шаг | Что делаем | Комментарий |
|---|---|---|
| 1 | Указываем реквизиты ИП | ФИО, ИНН, ОГРНИП, адрес регистрации. |
| 2 | Указываем период, за который подаём уменьшение | Год (например, 2025) и, при необходимости, квартал. |
| 3 | Заполняем строку 060 – «Сумма патентного налога, подлежащая уменьшению» | Это сумма, которую вы хотите уменьшить (в рублях). Рассчитывается как сумма уплаченных страховых взносов, указанных в строках 120 и 130. |
| 4 | Заполняем строку 120 – «Страховые взносы, уплаченные за 2024 год» | Указываем фактически уплаченные обязательные страховые взносы (пенсионный, медицинский, обязательный взнос в ФОМС). |
| 5 | Заполняем строку 130 – «Добровольные страховые взносы и пособия» | Если в течение года вы уплатили добровольные взносы (на случай временной нетрудоспособности, на детей и т.п.), указываете их здесь. |
| 7 | Подписываем и ставим дату | Подпись ИП (или уполномоченного представителя) и дата заполнения Уведомления. |
| 8 | Прикладываем подтверждающие документы | Квитанции/платёжные поручения об уплате страховых взносов, выписки из лицевого счёта ПФР, ФОМС и т.п. |
Важно: При подаче в электронном виде через Личный кабинет налогоплательщика (ЛКН) система автоматически проверит корректность сумм и наличие подтверждающих документов.
Пример заполненного Уведомления (КНД 1112021) за 2025 год
| Уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения | |
|---|---|
| Наименование налогоплательщика | ИП Иванов Иван Иванович |
| ИНН | 123456789012 |
| ОГРНИП | 304500123456789 |
| Адрес места жительства (регистрации) | г. Москва, ул. Пушкина, д. 10, кв. 5 |
| Период, за который подаётся уведомление | 2025 г. |
| Строка 060 – Сумма патентного налога, подлежащая уменьшению | 45 000 ₽ |
| Строка 120 – Страховые взносы, уплаченные в 2025 г. | 30 000 ₽ |
| Строка 130 – Добровольные страховые взносы и пособия | 15 000 ₽ |
| Дата заполнения | |
| Подпись | ___________________ (Иванов И.И.) |
В приложении к Уведомлению прикрепляются копии:
- Квитанция об уплате обязательных страховых взносов за 2025 год (ПФР, ФОМС) – сумма 30 000 ₽.
- Платёжное поручение о добровольных взносах в ПФР – сумма 15 000 ₽.
Куда сдавать Уведомление и сроки подачи
- Электронный способ – через Личный кабинет налогоплательщика (раздел «Документы → Уведомления»). После загрузки система выдаёт подтверждение о получении.
- Личный приём в налоговой инспекции – в отделение по месту регистрации ИП. При сдаче лично необходимо предъявить оригиналы подтверждающих документов.
- Почтовая отправка – рекомендовано только в случае невозможности личного визита; отправка заказным письмом с уведомлением о вручении.
Срок подачи – не более 30 календарных дней после уплаты страховых взносов, которые учитываются в уменьшении. Упущенный срок может привести к невозможности уменьшить налог за текущий год.
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
- Можно ли уменьшить патент до нуля?
Да, если сумма страховых взносов и пособий превышает размер патентного налога. В этом случае в строке 060 указывается «0 ₽», а излишек взносов переносится в будущее уменьшение налогов по другим патентам. - Какие страховые взносы учитываются?
Обязательные взносы в ПФР, ФОМС, ФСС (пенсионный, медицинский, на случай временной нетрудоспособности) и добровольные взносы, подтверждённые документами. - Можно ли уменьшить патент за два года сразу?
Нет. Уменьшение производится только за тот налоговый год, в котором уплачены взносы. Для предыдущих лет необходимо подавать отдельные уведомления за каждый год. - Что делать, если налоговый орган отказал в уменьшении?
Получить официальное объяснение отказа, проверить правильность заполнения формы и наличие всех подтверждающих документов, при необходимости подать повторное уведомление с исправлениями. - Можно ли учесть в уменьшении взносы за работников?
Нет. Уменьшение распространяется только на страховые взносы, уплаченные ИП за себя (в т.ч. добровольные). Взносы за наёмных работников учитываются в иных налоговых вычетах.
Где скачать форму КНД 1112021
Официальные источники:
- Сайт ФНС России – раздел «Формы и бланки» → «КНД 1112021».
- Портал КонсультантПлюс – «Справочная информация → Форматы представления налоговой и бухгалтерской отчётности».
- Сервис Гарант – «Образцы документов → Уведомление об уменьшении патентного налога».
После скачивания форму можно открыть в любой офисный пакет (Microsoft Word, LibreOffice) или в специализированных бухгалтерских программах (1С:Бухгалтерия, ИнфоСофт).
Уведомление об уменьшении суммы налога по патентной системе – простой, но важный документ, позволяющий ИП сократить налоговую нагрузку за счёт уплаченных страховых взносов. Своевременное и корректное заполнение формы КНД 1112021, а также прикрепление подтверждающих документов, гарантирует одобрение уменьшения и возможность перенести излишек в будущие периоды.
Если у вас остались вопросы, рекомендуется проконсультироваться с бухгалтером или специалистом ФНС по телефону горячей линии 8‑800‑555‑55‑55.