В 2026 году в Налоговый кодекс РФ и порядок заполнения декларации по налогу на прибыль организаций вносится ряд важных изменений.В статье разберёмся‚ каким образом компании должны уведомлять налоговые органы о смене способа уплаты авансовых платежей‚ какие сроки и формы действуют с 2026 г.‚ а также рассмотрим типичные ошибки и последствия их допущения.
Законодательная база 2026 года: что изменилось?
1.1 Нормативные документы
- ст. 286‚ 287 НК РФ – общий порядок исчисления и уплаты авансовых платежей;
- Приказ ФНС России от № ЕД-7-3/698@ – новая форма декларации (в т. ч. Лист 05.1 для отражения инвестиционных вычетов);
- Письмо ФНС от № СД-4-3/18590 – разъяснения по переходу на ежемесячные авансы «с середины года».
1.2 Главные нововведения
- Появление Листа 05.1 декларации. С 2026 г. инвестиционные налоговые вычеты‚ ранее отражавшиеся в Листе 05‚ выводятся в отдельный лист 05.1. Это влияет на строки 180–200 раздела 2 декларации и на расчёт авансовых платежей.
- Возможность перехода на ежемесячные авансы «с середины года». Раньше перейти можно было только с 1 января. Теперь организация на ОСНО может изменить порядок уплаты авансов‚ подав уведомление не позднее 31 марта текущего года.
- Обязательное уведомление в электронном виде. С 2026 г. бумажные формы не принимаются.
Кто обязан подавать уведомление?
Обязаны уведомить ИФНС:
- все организации на ОСНО‚ переходящие с ежеквартальных авансов на ежемесячные (или наоборот);
- организации‚ начавшие/прекращившие деятельность в ОЭЗ‚ СЭЗ или свободном порту Ванино (изменение ставки влечёт перерасчёт авансов);
- новые резиденты Особой экономической зоны (Калининградская область)‚ желающие применять пониженную ставку 0–6 %‚ предусмотренную ст. 284.4 НК РФ.
Не требуют уведомления только те компании‚ которые с 1 января 2026 г. впервые начисляют авансы ежеквартально (т. е. не меняют уже действующий способ).
Форма‚ сроки и способ подачи уведомления
3.1 Форма
До 2026 г. использовалась произвольная форма или приложение № 2 к Письму ФНС от № СД-4-3/22633. С действует унифицированная форма № 22-1-НПО‚ утверждённая Приказом ФНС от № ЕД-7-3/753@.
3.2 Сроки подачи
| Ситуация | Крайний срок |
|---|---|
| Переход на ежемесячные авансы в 2026 г. | 31 марта 2026 г. (включая). |
| Отказ от ежемесячных авансов (возврат к ежеквартальным) | 31 декабря 2025 г. (для действия с 1 кв. 2026 г.). |
| Изменение ставки из-за статуса резидента ОЭЗ/СЭЗ | В течение 10 рабочих дней с момента получения свидетельства резидента. |
3.3 Способ подачи
- через оператора электронной отчётности (ТКС);
- через сервис «Личный кабинет юридического лица» на сайте ФНС;
- по ТКС в формате XML 5.07 (схема xsd: fnsNoNP26.xsd).
Как заполнить уведомление: пошаговая инструкция
Шаг 1. Титульный лист
Укажите ИНН‚ КПП‚ наименование организации‚ код ИФНС‚ налоговый период (2026) и причину подачи (переход на ежемесячные авансы).
Шаг 2. Раздел 1 «Выбор способа уплаты авансов»
- Отметьте «1» – «Ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли».
- Укажите первый месяц применения (например‚ апрель 2026).
Шаг 3. Раздел 2 «Дополнительные сведения»
- Если применяется инвестиционный вычет‚ заполните графу «Применяется ли Лист 05.1» (код «1» – да‚ «0» – нет).
- При смене ставки (ОЭЗ) прикладывается скан-копия свидетельства резидента.
Шаг 4. Подпись и дата
Электронная подпись (ЭЦП) руководителя и главного бухгалтера.
Последствия нарушения порядка уведомления
| Нарушение | Последствие |
|---|---|
| Не подано уведомление | Авансы считаются уплаченными по старому способу → возможна пени и штраф 20 % от неуплаченной суммы (ст. 122 НК РФ). |
| Подано позже срока | Изменения вступают с 1 числа следующего месяца после получения уведомления ИФНС. |
| Ошибки в формате XML | Отказ в приёме‚ считается неподанным (письмо ФНС от ). |
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
Может ли ИП на ОСНО подать такое уведомление?
Нет. ИП уплачивают авансы только по правилам ст. 227 НК РФ и не подают уведомления по форме № 22-1-НПО.
Нужно ли каждый год подтверждать выбор способа?
Не нужно. После подачи уведомления действие распространяется на все последующие периоды до нового уведомления.
Как быть‚ если организация в 2026 г. впервые превысила выручку 60 млн руб. в месяц?
Обязана перейти на ежемесячные авансы начиная с месяца‚ следующего за месяцем превышения‚ и уведомить ИФНС в течение 15 дней (ст. 287.3 НК РФ).
Практический чек-лист для бухгалтера
- Убедитесь‚ что организация действительно меняет способ уплаты авансов.
- Проверьте свободную лимитную ставку (для ОЭЗ/СЭЗ).
- Сформируйте уведомление в актуальном формате XML 5.07.
- Подайте через ТКС не позднее .
- Получите квитанцию о приёме (сохраните в электронном виде ≥ 4 года).
- Измените настройки в 1С‚ Консультант+ или СБИС для начисления авансов с нового месяца.
С 2026 г. ФНС значительно ужесточила контроль за изменением порядка исчисления авансовых платежей по налогу на прибыль. Главное – вовремя подать уведомление по форме № 22-1-НПО в электронном виде‚ не нарушая даты и формат. Это позволит избежать штрафов и пени‚ а также корректно отразить нововведения (Лист 05.1) в декларации.
Помните: если сомневаетесь – лучше отправить уведомление заранее‚ чем потом доказывать в суде своевременность перехода.
Статья подготовлена по состоянию на г. и актуализируется по мере выхода новых разъяснений ФНС.