С 1 января 2025 года вступили в силу обновленные правила по уведомлению налоговых органов о выборе ответственного обособленного подразделения для целей исчисления, удержания и перечисления НДФЛ. В статье разобраны все ключевые вопросы: сроки подачи уведомления, форма, порядок его заполнения и последствия пропуска дедлайна.
Когда надо подавать уведомление
Общий срок
Не позднее 1-го рабочего дня налогового периода (календарного года), в котором организация планирует централизованно сдавать отчетность по НДФЛ (2-НДФЛ и 6-НДФЛ) и перечислять налог через выбранное обособленное подразделение. Для 2025 года последний «безопасный» день — 09 января 2025 г. (учитывая праздники);
Создание нового обособленного подразделения
- Если в течение года организация открыла новое подразделение и хочет закрепить за ним функции налогового агента, уведомление подаётся в течение месяца со дня создания подразделения.
- Одновременно в этот же срок (1 месяц) необходимо подать в ИФНС уведомление о постановке подразделения на учет (форма С-09-3-1).
Смена ответственного подразделения
Выбор налогового органа действует не менее календарного года.
Изменить «ответственную» инспекцию можно только с 1 января следующего года, подав новое уведомление не позднее первого рабочего дня нового налогового периода.
Кому и куда подавать
- Кому: российские организации, имеющие два и более обособленных подразделения на территории одного муниципального образования или города федерального значения, но подведомственных разным ИФНС.
- Куда: в ИФНС по месту учета выбранного обособленного подразделения, через которое будут перечисляться НДФЛ и подаваться отчетные формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.
- Способы подачи:
- На бумаге — лично или через представителя.
- По ТКС в электронном виде (подпись усиленной квалифицированной ЭП).
Форма и формат уведомления
Действующий документ
Приказ ФНС России от № ЕД-7-14/306@ утвердил:
- Форма № 2-2-Учет «Уведомление о выборе налогового органа».
- Порядок её заполнения.
- Формат электронного представления (XML-файл, версия 5.04 с ).
Ключевые поля формы
| Поле | Что указывать |
|---|---|
| Представляется в налоговый орган (код) | Код ИФНС выбранного обособленного подразделения (через которое будет уплачиваться НДФЛ). |
| ИНН/КПП организации | ИНН и КПП головной компании. |
| КПП обособленного подразделения | КПП именно того подразделения, за которым закрепляются функции налогового агента. |
| Налоговый период | Год, в котором применяется выбор (например, 2025). |
| Подпись | Руководитель или представитель по доверенности, печать не требуется. |
Пример заполнения (фрагмент XML)
<Файл ИдФайл="UVED_7702123456_20250107_00001" ВерсПрог="Программа 1.0" ВерсФорм="5.04"> <Документ КНД="1110096"> <СвНП ИННЮЛ="7702123456" КПП="770201001"> <СвУвед> <НалогОрг КодИФНС="7702"/> <КППОП "770243456"/> <НалогПериод 2025/> </СвУвед> </СвНП> </Документ> </Файл>
Сроки 2025–2026 гг. — напоминалка
- За 2025 год: уведомление подано до .
- Новое ОП открыто : уведомление подать до .
- Изменение выбора на 2026 год: новое уведомление подать до .
Штрафы и последствия просрочки
- Административный штраф по ст; 15.6 КоАП РФ, от 1 000 до 3 000 руб. на должностное лицо.
- Налоговые последствия:
- ИФНС может отказать в приёме 6-НДФЛ/2-НДФЛ, если учётная база не совпадает с выбранной инспекцией.
- Начисляются пени и штрафы (20 % неуплаченного НДФЛ) за «неправильное» перечисление налога.
Алгоритм действий бухгалтера
- Определить, в каком муниципальном образовании находятся все обособленные подразделения.
- Если ОП попадают под разные ИФНС — выбрать одно «ответственное» подразделение.
- Сформировать уведомление по форме № 2-2-Учет.
- Подать не позднее первого рабочего дня года (или в течение месяца после создания нового ОП).
- Хранить копию уведомления и скриншот/распечатку электронной квитанции не менее 4 лет.
Полезные ссылки
- Приказ ФНС № ЕД-7-14/306@ от
- Официальная страница НДФЛ на сайте ФНС
- Срок подачи уведомления: подборка КонсультантПлюс