Упрощённая система налогообложения (УСН) – один из специальных налоговых режимов‚ который позволяет небольшим предприятиям и индивидуальным предпринимателям платить налог
на доходы (6 % или 15 %) или налог «доходы – расходы» (6 %). Однако право на применение УСН не является безусловным: при нарушении установленных требований налоговый орган может
лишить предпринимателя этого режима.

Когда возникает необходимость подачи уведомления о потере права?

Согласно ч. 9 ст. 4 Федерального закона № 17‑ФЗ от (о применении УСН)‚ налогоплательщик обязан в течение 30 календарных дней со дня получения
уведомления от налоговой инспекции о прекращении применения УСН подать сообщение об утрате права (форма N 26.2‑2). Сроки могут варьироваться в зависимости от конкретной причины:

• Если утрата права произошла в результате превышения лимита доходов – уведомление подаётся не позднее 15‑го числа месяца‚ следующего за месяцем‚ в котором было зафиксировано нарушение;
• При смене налогового режима (например‚ переход с УСН на ОСН) – в течение 30 рабочих дней со дня получения официального уведомления от инспекции;
• Если предприниматель сам решает отказаться от УСН (например‚ в пользу НПД) – уведомление подаётся в течение 30 дней после принятия решения.

Основания для утраты права на УСН

Ниже перечислены типичные причины‚ которые могут привести к утрате права:

1. Превышение предельного уровня доходов. На 2026 год лимит составляет 200 млн рублей (для большинства видов деятельности). При превышении – автоматический переход на ОСН.
2. Сочетание УСН с другими специальными режимами. Совмещать УСН с НПД‚ ПСН‚ патентом или другим специальным режимом запрещено. При обнаружении нарушения налоговая инспекция
   направит уведомление о прекращении действия УСН.
3. Неправильный учёт и несвоевременная сдача отчётности. Если за три подряд месяца не подаётся декларация или не уплачены страховые взносы‚ налоговый орган может лишить
   права на упрощёнку.
4. Отсутствие обязательного уведомления. Если предприниматель не сообщил в срок о наступлении обстоятельств‚ приводящих к утрате права‚ к нему могут быть применены штрафы и
   пени за недоимку по ставкам ОСН.

Какие документы необходимо подготовить?

Для официального оформления утраты права используется форма N 26.2‑2 «Сообщение об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения» (КНД 1150003). Ссылка на форму
размещена в Приложении N 2 к Приказу ФНС России от  № ММВ‑7‑3/829.

Содержание формы N 26.2‑2

В документе необходимо указать:

• Наименование организации (ФИО ИП) и ИНН;
• Дата получения уведомления от инспекции о прекращении применения УСН;
• Причину утраты права (превышение дохода‚ совмещение с другим режимом‚ отказ от УСН и т.д.);
• Дата‚ с которой планируется переход на новый режим (ОСН‚ НПД‚ ПСН и др.);
• Подпись руководителя (для юридических лиц) или ИП и печать (если есть).

Пример заполнения

Ниже – условный образец (все поля выделены жирным для наглядности):

ИП Иванов Иван Иванович
ИНН 770123456789
КПП 770101001

№ уведомления от налоговой инспекции: 123‑45‑2026
Дата получения: 

Причина утраты права: превышение предельного уровня доходов за 2025 год (210 млн руб.)

Дата перехода на ОСН: 

Подпись: ______________________ (Иванов И.И.)
 

Пошаговая инструкция подачи уведомления

1. Подготовьте форму N 26.2‑2. Скачайте её с официального сайта ФНС или возьмите в отделении налоговой.
2. Заполните все обязательные поля. Проверьте правильность ИНН‚ даты и причины.
3. Подпишите документ. Для юридических лиц – подпись руководителя и печать; для ИП – подпись индивидуального предпринимателя.
4. Отправьте форму в налоговую инспекцию. Возможные способы:
   • Лично в отделение (по адресу‚ указанному в уведомлении);
   • Через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС (раздел «Уведомления‚ сообщения и заявления»);
   • Почтовым отправлением с описью вложения.
5. Сохраните подтверждение получения. При подаче через ЛК появляется электронный акт приёма; при личной сдаче – подпись на копии акта.
6. В течение 30 дней подготовьте налоговую отчётность по новому режиму. Если переход на ОСН – подайте декларацию за 2025 год по форме 3‑НДФЛ/Форма 2‑НДФЛ и
   уплатите налоги по ставкам ОСН.

Что происходит‚ если уведомление не подано в срок?

Невыполнение требования о подаче сообщения в установленный срок влечёт за собой:

• Применение к налогоплательщику штрафа за неуведомление (пункт 2 статьи 110‑24 НК РФ – штраф 5 % от суммы налога‚ но не менее 5 000 рублей);
• Начисление пени за просрочку уплаты налогов‚ которые должны были быть уплачены по ставкам ОСН;
• Возможность налоговой инспекции отнести всю деятельность за период с момента нарушения к общей системе налогообложения retroactively‚ что увеличит налоговую нагрузку.

Можно ли вернуть УСН после утраты права?

Да‚ возврат к упрощёнке возможен‚ но только при соблюдении новых условий и после официального снятия ограничений. Основные пути:

1. Переход в следующем налоговом периоде. Если предприниматель в течение текущего года исправил нарушение (например‚ снизил доход ниже лимита) и подал
   сообщение о возврате‚ то с 1 января следующего года может подать заявление о переходе на УСН.
2. Смена вида деятельности. При изменении основной деятельности‚ если она подпадает под более благоприятные категории УСН‚ можно подать уведомление о переходе
   (форма N 26.2‑3 «Отказ от применения УСН») и в срок до 31 декабря текущего года указать новое намерение.
3. Обращение в налоговую с просьбой о пересмотре. При наличии уважительных причин (неправильное применение закона‚ технические ошибки) налоговая может
   утвердить возврат УСН в течение 30 дней после подачи корректирующего заявления.

Полезные ссылки и образцы

• Форма N 26.2‑2 «Сообщение об утрате права» – скачать PDF
• Форма N 26.2‑3 «Отказ от применения УСН» – скачать PDF
• Инструкция ФНС по переходу с УСН на ОСН – ссылка
• Личный кабинет налогоплательщика – lkfns.nalog.ru

Краткая контрольная таблица

Уведомление о потере права на применение УСН – обязательный документ‚ который позволяет избежать двойного налогообложения‚ штрафов и пени. Ключевые моменты:

• Своевременно реагировать на любые уведомления налоговой инспекции;
• Точно соблюдать сроки (30 дней‚ 15‑е число месяца‚ 31 декабря и пр.);
• Заполнять форму N 26.2‑2 без ошибок и сохранять подтверждения подачи;
• При необходимости планировать возврат к УСН‚ учитывая лимиты доходов и отсутствие конфликтов с другими режимами.

Соблюдая эти правила‚ предприниматель сможет минимизировать финансовые риски и поддерживать оптимальный налоговый режим для своего бизнеса.

Дата публикации:   |  Автор: юридический отдел «КонсультантПлюс»