С 2024 года работодатели обязаны подавать в Федеральную налоговую службу (ФНС) уведомление об исчисленных и удержанных суммах НДФЛ; Это новое требование связано с переходом на «гоночную» модель перечисления налога: теперь НДФЛ перечисляется не позднее 28 числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода, а уведомление – до 25 числа того же месяца․ Ниже – пошаговая инструкция, образцы кодов, сроки и типичные ошибки․
Кто обязан подавать уведомление
- Все российские организации и ИП, выступающие налоговыми агентами по НДФЛ;
- Филиалы и обособленные подразделения, если они самостоятельно выплачивают доходы и удерживают НДФЛ;
- Иностранные компании с российским источником дохода, если они работают через постоянное представительство или российский «агент»․
Основные даты: график 2026 года
| Налоговый период | Код периода пример | Уведомление в ФНС до | Оплата в бюджет до |
|---|---|---|---|
| 01–22 января 2026 | 01/01 | 25 января 2026 | 29 января 2026 |
| 23–31 января 2026 | 11/01 | 25 февраля 2026 | 28 февраля 2026 |
| 01–22 февраля 2026 | 02/01 | 25 февраля 2026 | 28 февраля 2026 |
| 23–28 февраля 2026 | 12/01 | 25 марта 2026 | 30 марта 2026 |
| 01–22 марта 2026 | 03/01 | 25 марта 2026 | 30 марта 2026 |
Таблица 1․ Коды периодов и соответствующие сроки уплаты и уведомления․
Коды отчетных периодов
Коды состоят из двух блоков через «/»:
- Первый блок – номер месяца (01–12);
- Второй блок – номер «подпериода»:
- 01, 02, 03… – налог, исчисленный за 1–22 число;
- 11, 12, 13… – налог, исчисленный за 23–31 число․
Примеры:
- НДФЛ за 10–22 марта 2026 → код 03/02․
- НДФЛ за 23–31 марта 2026 → код 13/02․
Форма уведомления
Действует форма, утвержденная Приказом ФНС от ЕД-7-8/1047@ (ред․ от )․ Основные разделы:
Титульный лист
- ИНН, КПП, ОКТМО;
- Код налога – 182 1 01 02010 01 1000 110 (НДФЛ с доходов физлиц);
- Отчётный (расчётный) период – см․ пункт 3;
- Код категории налогоплательщика – 02 (налоговый агент)․
Раздел 1․ Сумма налога
Указывается итоговая сумма НДФЛ, удержанная из доходов физлиц за соответствующий подпериод․
Раздел 2․ Банковские реквизиты платежа
- Указать реквизиты единого налогового платежа (ЕНП), если компания использует ЕНС;
- Или отдельную квитанцию по КБК 182 1 01 02010 01 1000 110․
Способы подачи
- Через сервисы ФНС (ЛК «Мой налог», «СБИС», «Контур-Эльба»);
- По ТКС (электронная подпись, формат XML);
- На бумаге лично или по почте (только при отсутствии ЭЦП)․
Как отразить в бухгалтерском учете
Начисление зарплаты: Дт 20 (26, 44) Кт 70 Удержание НДФЛ: Дт 70 Кт 68/НДФЛ Перечисление налога: Дт 68/НДФЛ Кт 51
Бухгалтер в конце месяца формирует ведомость начислений, сверяет с расчетной ведомостью по НДФЛ и подает уведомление не позднее 25 числа․
Типовые ошибки и штрафы
| Ошибка | Штраф/Последствие |
|---|---|
| Неверный код периода | Налог не зачтён, возврат платежа |
| Опоздание >25 числа | 200 ₽ за каждый день просрочки (ст․ 126 НК РФ) |
| Сумма ≠ 6-НДФЛ | Доначисление пени, запрос пояснений |
Пошаговая инструкция для 1С
- Открыть «Налоги и взносы → Расчет НДФЛ → Сформировать уведомление»․
- Выбрать период начисления (например, 01–)․
- Указать код периода → 01/01․
- Проверить суммы:
- Строка 010 – всего начислено;
- Строка 020 – всего удержано․
- Отправить в ФНС кнопкой «Экспорт → Уведомление (ЕНП)»․
Чек-лист перед отправкой
- ✅ ИНН/КПП соответствуют реквизитам организации;
- ✅ Код периода совпадает с датой удержания;
- ✅ Сумма НДФЛ из расчетной ведомости = сумме в уведомлении;
- ✅ Файл подписан усиленной квалифицированной ЭЦП;
- ✅ Отправка произведена до 18:00 МСК 25 числа․
С 2024 года уведомление по НДФЛ стало ключевым инструментом контроля ФНС за «гоночной» моделью уплаты налога․ Своевременное формирование корректного уведомления позволяет избежать пени, задержек в зачете ЕНП и претензий со стороны налоговиков․ Сохраняйте шаблоны, используйте автоматизированные сервисы и не забывайте сверять данные с 6-НДФЛ․
Актуальные документы:
Приказ ФНС 1047@ от (ред․ )
Федеральный закон № 539-ФЗ от
Информация актуальна на г․