Когда именно подаётся уведомление
В 2022 году налоговый кодекс обязал российские организации и индивидуальных предпринимателей представлять уведомление о контролируемых сделках не позднее 20 мая 2022 года․ Это касается сделок, заключённых в календарном году 2021․ В п․ 2 ст․ 105․6 НК РФ прямо указано: «по сделкам, признанным контролируемыми в соответствии со статьёй 105․14 настоящего Кодекса, налогоплательщик представляет в налоговый орган уведомление… не позднее 20 мая года, следующего за соответствующим налоговым периодом»․
Если 20 мая выпадает на выходной или праздничный день (в 2022 году это был пятница), срок не переносится — документы принимаются в электронном виде круглосуточно через сервисы ФНС и СКАН-передачи․
Кому и куда подавать
Уведомление подаётся в налоговый орган по месту постановки на учёт налогоплательщика․ Для российских организаций — это ИФНС по месту нахождения (учёта) юрлица; для ИП — по месту жительства предпринимателя․
Форма представления — исключительно электронная (ТКС или сервис ФНС «Представление уведомлений о контролируемых сделках»)․ Бумажный вариант не принимается․
Что считается контролируемой сделкой в 2021 году
- Однородные сделки с одним лицом (или группой лиц), сумма которых за год превысила 60 млн ₽․
- Сделки с взаимозависимыми иностранными лицами при превышении порога в 60 млн ₽․
- Сделки с лицами из «офшорного» перечня независимо от суммы (ст․ 105․14 п․ 3 НК РФ)․
- Сделки между участниками одной группы, если сумма превышает 1 млрд ₽․
- Сделки с лицами, налоговый режим которых отличается от режима налогоплательщика (например, ЕСХН — общий режим), при сумме выше 60 млн ₽․
Форма уведомления и основные реквизиты
Используется форма № KND 1110025, утверждённая приказом ФНС России от № ЕД-7-14/617@․
В уведомлении указываются:
- Количество контролируемых сделок (однородных групп)․
- Сумма совокупного дохода и расходов по ним․
- Коды доходов/расходов из справочника ОКВЭД2․
- Сведения о взаимозависимых лицах (ИНН, страна, доля участия)․
- Метод сопоставления цен (CUP, RPM, Cost+, TNMM и пр․)․
- Сведения о функциональном анализе, если он проводился․
- Подпись уполномоченного лица и усиленная квалифицированная электронная подпись․
Что грозит за просрочку
Штраф за непредставление или несвоевременное представление уведомления — 5 000 руб․ за каждый документ (ст․ 129․4 НК РФ)․
Налоговый контроль — в течение 3-х лет после истечения налогового периода налоговая может самостоятельно определить соответствие рыночным ценам сделок и доначислить НДС и налог на прибыль (ст․ 105․3, 105․17 НК РФ)․
В 2022 году ФНС активно использовала автоматизированные скрипты для выявления просрочек: при отсутствии уведомления ИФНС рассылает требования с уплатой штрафа в электронном виде в течение 10 дней после 20 мая․
Пошаговая инструкция по подаче
- Проверьте сделки 2021 года на превышение порогов и признаки взаимозависимости․
- Сформируйте уведомление в сервисе ФНС или через специализированный софт (1С-Отчётность, Контур-Экстерн, СБИС и др․)․
- Подпишите ЭЦП квалифицированной подписью руководителя или доверенного лица․
- Отправьте файл до 20 мая 2022 г․ 23:59:59 по московскому времени․
- Сохраните квитанцию о приёме (реестровый номер и дата/время получения)․
Частые ошибки и как их избежать
- Неправильный ИНН взаимозависимого лица — сверяйте данные через выписку ЕГРЮЛ/ЕГРИП․
- Ошибка в коде ОКВЭД, используйте актуальный классификатор 2021 г․
- Превышение размера файла (более 10 МБ) — разбейте на несколько уведомлений или используйте сжатие PDF-вложений․
- Несоответствие методики ценообразования, прикладывайте расчёты трансфертного ценообразования․
- Подпись не квалифицированной ЭЦП — убедитесь, что сертификат действителен (кнопка F1 в сервисе ФНС)․
Что изменится в 2023 и далее
Начиная с отчётности за 2022 год срок остаётся прежним — 20 мая 2023 года․ Однако ФНС уже разрабатывает новую форму KND 1110025 (версия 2․0), в которой появятся коды по новому справочнику ОКПД2 и дополнительные поля для отражения санкционных ограничений․