Общие положения
Земельный налог, это местный налог, который играет ключевую роль в формировании бюджета муниципального образования. В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (далее — НК РФ) именно муниципальные власти наделяются полномочиями по установлению порядка его исчисления и уплаты на своей территории.
Правовое основание
Основным нормативным актом, регламентирующим порядок установления земельного налога, является:
- глава 31 «Земельный налог» НК РФ;
- Федеральный закон от № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации»;
- Федеральный закон от № 268-ФЗ «О порядке формирования и ведения государственного кадастра недвижимости».
Порядок принятия решения
Решение о введении земельного налога на территории муниципального образования принимает совет депутатов по следующей процедуре:
- Подготовка проекта решения юридическим отделом администрации;
- Проведение публичных слушаний (если это предусмотрено уставом муниципалитета);
- Экспертиза проекта в прокуратуре и органах Минфина субъекта РФ;
- Голосование на очередной сессии совета депутатов;
- Опубликование решения в официальных источниках не позднее 10 дней со дня принятия.
Структура правового акта
Типовое Решение совета депутатов включает следующие разделы:
- Вводная часть — ссылка на нормативные акты;
- Раздел 1 — «Платники налога» (физические и юридические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении);
- Раздел 2 — «Объект налогообложения» (земельные участки, расположенные в границах муниципального образования, за исключением:
- земель, изъятых из оборота;
- земель общего пользования лесного фонда;
- земель, занятых объектами жилищно-коммунального комплекса, если доля в праве на земельный участок не выделена (абз. 3 п. 2 ст. 389 НК РФ);
- Раздел 3 — «Налоговая база» (кадастровая стоимость участка по данным Росреестра);
- Раздел 4 — «Налоговый период» (календарный год);
- Раздел 5, «Налоговые ставки»:
- 0,3 % – для сельхозземель, ИЖС, личного подсобного хозяйства, садоводства и огородничества;
- 1,5 % – для прочих земель.
- Раздел 6, «Льготы» (в соответствии с НК РФ и законами субъекта РФ);
- Раздел 7 — «Порядок и сроки уплаты» (в т.ч. авансовые платежи, если решено их установить);
- Раздел 8 — «Вступление в силу» (как правило, 1 января следующего года).
Ключевые особенности 2026 года
С предусмотрено:
- обязательное применение кадастровой стоимости по состоянию на (п. 1 ст. 391 НК РФ);
- обновление перечня льготников в связи с вступлением в силу изменений, внесённых Федеральным законом № 325-ФЗ;
- переход на единый налоговый счёт для уплаты всех имущественных налогов.
Алгоритм действий для муниципалитета
Шаг 1. Определить перечень земельных участков на территории муниципального образования, исключив те, что не являются объектом налогообложения (см. Раздел 2).
Шаг 2. Установить ставки в пределах «коридоров» НК РФ.
Шаг 3. Сформировать перечень льгот (можно расширить федеральный список).
Шаг 4. Согласовать проект решения с ФНС России и Минфином региона.
Шаг 5. Принять решение на сессии и опубликовать не позднее для вступления в силу с .
Ответственность за неуплату
За несвоевременную уплату земельного налога применяются:
- пени — 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки;
- штраф, 20 % от суммы неуплаченного налога (40 % при умышленном уклонении).
Решение совета депутатов об установлении земельного налога является важнейшим инструментом финансового обеспечения местного самоуправления. Чёткое соблюдение установленной законом процедуры, актуальность данных кадастровой стоимости и прозрачность льготной политики способствуют устойчивому развитию территории и повышению качества муниципальных услуг.