Если вы видите в отчётности или в договоре фразу «УСН земля», бывает сложно понять, о чём именно идёт речь․ Для бухгалтера «земля» может означать и объект налогообложения, и саму упрощённую систему, и даже конкретную операцию купли-продажи․ В этой статье разберёмся: что прячется за этими двумя словами, как учитывать земельный участок на УСН, какие налоги платить и как не попасть на штрафы в 2026 году․
Что такое «УСН» кратко
- УСН, упрощённая система налогообложения, спецрежим для малых и средних компаний․
- Заменяет: НДС, налог на прибыль, налог на имущество организаций (за исключением имущества, оценённого по кадастровой стоимости)․
- Два варианта объекта:
- Доходы — ставка 6 % (регионы могут снизить до 1 %)․
- Доходы минус расходы — ставка 15 % (регионы могут снизить до 5 %)․
Земельный налог при УСН: кто платит и кто нет
Обязанность платить
Если ваша компания числится собственником земельного участка, вы обязаны исчислять и уплачивать земельный налог независимо от того, на каком налоговом режиме вы находитесь: УСН, ОСНО или ЕСХН․ Арендаторы налог не платят (Письмо ФНС РФ от № БС-3-21/5125)․
Ставка и сроки в 2026 году
- Ставка устанавливается муниципалитетом, но не выше 1,5 % от кадастровой стоимости․
- Уплата — не позднее 1 марта года, следующего за отчётным (Налоговый кодекс, ст․ 397)․
- Авансы — по решению региона (обычно до 30 апреля, 31 июля, 2 ноября)․
Как посчитать в 1С:Бухгалтерия 3․0
- Справочник «Земельные участки» → добавить объект → указать кадастровый номер и стоимость․
- Справочник «Налоги» → «Земельный налог» → задать ставку․
- Ежеквартально формировать «Расчёт авансового платежа», в конце года, «Расчёт земельного налога»․
- Проводки создаются автоматически: Дт 68․11 Кт 51․
Покупка земельного участка на УСН «Доходы минус расходы»
Когда расходы учитываются
Если вы приобрели землю для дальнейшей перепродажи, её можно отнести к прочим покупным товарам и списать стоимость в расходы при продаже (п․ 2 ст․ 346․17 НК РФ)․
Когда расходы НЕ учитываются
- Участок куплен на УСН «Доходы» (6 %), а продаётся уже после перехода на «Доходы минус расходы» — расходы не принимаются․
- Земля приобретена для собственных нужд (строительство, эксплуатация) — она учитывается как основное средство и списывается частями через амортизацию․
Продажа здания и земли на УСН «Доходы»
Организация на УСН 6 % продаёт здание и землю индивидуальному предпринимателю․ Налог 6 % начисляется на всю выручку (ст․ 346․15 НК РФ)․ При этом земельный налог уплачивается как обычно до момента перехода права собственности к покупателю․
Частые ошибки при работе с землёй на УСН
| Ошибка | Следствие |
|---|---|
| Не поставили участок на учёт в 1С | Начисление налога будет отсутствовать → штраф и пени |
| Приняли расходы на покупку земли, но объект УСН «Доходы» | Налоговая снимет расходы → доначисление УСН |
| Не подали декларацию по земельному налогу | Штраф 5 % от суммы налога за каждый месяц просрочки |
Чек-лист для бухгалтера на 2026 год
- Проверить, числится ли земельный участок в ЕГРН за вашей компанией․
- Если числиться — внести в 1С:Бухгалтерия 3․0 и установить ставку земельного налога․
- Рассчитать авансы по 30․04, 31․07, 02․11 и окончательный платёж до ․
- Выяснить цель приобретения земли: перепродажа → списание при реализации; собственные нужды → учёт как ОС․
- При продаже земли начислить УСН 6 % или 15 % в зависимости от объекта․
Фраза «УСН земля» в бухгалтерском контексте означает совокупность требований по земельному налогу и особенностей налогового учёта операций с земельными участками на упрощёнке․ Главное, различать налог на землю (всегда есть, если вы собственник) и налог с продажи земли (зависит от режима УСН)․ Своевременные расчёты в 1С и внимательность к целям приобретения участка позволят избежать штрафов и сэкономить деньги в 2026 году․