Упрощённая система налогообложения (УСН) – один из самых популярных налоговых режимов в России. Для компаний, работающих в сфере строительства, УСН может стать надёжным инструментом снижения налоговой нагрузки и упрощения бухгалтерского учёта. В статье рассмотрим, какие особенности имеет УСН именно в строительном бизнесе, какие ограничения существуют, какие ставки применяются и как правильно оформить переход на этот режим.

Что такое УСН?

УСН регулируется Федеральным законом № 104‑ФЗ от г. и предназначена для субъектов малого предпринимательства. Основные преимущества:

• Уменьшенная налоговая база (до 6 % или 15 % от доходов);
• Минимальный объём отчётности (книга учёта доходов и расходов);
• Отсутствие необходимости вести полный бухгалтерский учет в привычном виде.

Возможность применения УСН в строительстве

Строительные организации (ООО, ИП) могут применять УСН при условии соблюдения лимитов:

1. Годовая выручка – не более 450 млн руб. (с 2025 г.) или 490,5 млн руб. (с 2026 г.).
2. Численность работников – до 100 человек (для ООО) либо до 100 % от среднего числа работников за год.
3. Стоимость основных средств – не более 150 млн руб.

Если хотя бы один из этих лимитов превышен, налогоплательщик автоматически переходит на общую систему налогообложения (ОСНО).

Объекты налогообложения в строительстве

Для строительных фирм в УСН доступны два варианта расчёта налога:

• «Доходы» (6 %) – налог начисляется на всю полученную выручку без учёта расходов.
• «Доходы минус расходы» (15 %) – налоговая база формируется как разница между доходом и подтверждёнными расходами.

Важно: согласно разъяснениям Audit-it.ru, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налогоплательщики‑строители не вправе уменьшать доходы на расходы по строительству объектов основных средств и достройке объектов незавершённого строительства. Такие расходы считаются невычитаемыми при расчёте базы «доходы‑расходы».

Какие расходы можно учитывать?

При выборе режима «доходы минус расходы» можно учитывать только те затраты, которые прямо связаны с выполнением строительных работ и подтверждены документально (накладные, счета‑фактуры, договоры). К разрешённым расходам относятся:

• Закупка строительных материалов, если они приобретены фирмой‑подрядчиком;
• Оплата труда рабочих и служащих, занятых на объекте;
• Расходы на аренду техники и оборудования;
• Коммунальные услуги, охрану, страхование объектов;
• Транспортные расходы, связанные с доставкой материалов.

Не учитываются:

• Затраты на строительство основных средств (здания, сооружения), которые в дальнейшем будут списываться как амортизация;
• Расходы, покрываемые заказчиком (например, материалы, предоставленные заказчиком).

Налоговые ставки и расчёт

Как видно из примера, при больших расходах режим «доходы‑расходы» может быть выгоднее, однако в строительстве часто часть расходов не подлежит учёту, поэтому многие фирмы предпочитают ставку 6 %.

Обязательные отчисления и взносы

Помимо налога по УСН, организации обязаны уплачивать:

• Страховые взносы в Фонд обязательного пенсионного страхования (ФОПС) и Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) – расчёт производится от минимального размера оплаты труда (МРОТ), независимо от фактического дохода.
• Налог на имущество (если у организации есть объект недвижимости, стоимость которого превышает установленный порог).

Порядок перехода на УСН

1. Проверка соответствия лимитам. Убедитесь, что выручка, численность персонала и стоимость основных средств находятся в пределах установленных нормативов.
2. Выбор объекта налогообложения. Решите, какая ставка (6 % или 15 %) более выгодна для вашего бизнеса.
3. Подача заявления. До 31 декабря текущего года подайте в ФНС заявление «О переходе на упрощённую систему налогообложения». Для ИП – в личный кабинет налогоплательщика, для ООО – через ЕГРЮЛ.
4. Регистрация в налоговом органе. После подтверждения заявления налоговый орган выдаст справку о переходе.
5. Внедрение учётных процедур. Откройте книгу учёта доходов и расходов, настройте автоматизированную УСН (АУСН) при необходимости.

Отчётность по УСН в строительстве

Отчётный период – календарный год. Крайние сроки:

• Декларация по УСН – 30 апреля года, следующего за отчётным.
• Уплата налога – до 30 апреля (если налог не был уплачен авансами).
• Если выбрана уплата авансовыми платежами, они подаются и уплачиваются ежеквартально до 25 числа месяца, следующего за кварталом.

Практические рекомендации

• Ведите отдельный счёт для строительных расходов. Это упростит подтверждение расходов перед налоговой.
• Сохраняйте все первичные документы. Накладные, акты выполненных работ, договоры – без них расходы не будут признаны.
• Проверяйте лимиты каждый квартал. При росте бизнеса своевременно планируйте переход на ОСНО, чтобы избежать штрафов.
• Рассмотрите автоматизированные решения (АУСН). Современные сервисы позволяют вести книгу доходов и расходов онлайн, формировать декларацию автоматически.
• Консультируйтесь с налоговым консультантом. Особенно важно при работе с договорами долевого участия (ДДУ) и крупными объектами, где могут возникнуть вопросы о вычитаемости расходов.

Последние изменения 2025‑2026 годов

С 2025 года лимит выручки увеличен до 450 млн руб., а с 2026 года – до 490,5 млн руб.. При этом:

• Появилась возможность использовать автоматизированную УСН (АУСН) – упрощённый электронный сервис для сдачи деклараций.
• Новые правила уточняют, что денежные средства, поступившие на расчётный счёт после 1 января 2026 года за услуги, оказанные в 2025 году, учитываются в базе налога по АУСН.
• Ставка 6 % остаётся фиксированной, а ставка 15 % применяется только при наличии подтверждённых расходов, которые не включают затраты на строительство основных средств.

Упрощённая система налогообложения в строительстве – это реальная возможность снизить налоговую нагрузку и упростить бухгалтерию, но она имеет свои нюансы:

• Подойдёт тем, у кого выручка и активы находятся в рамках установленных лимитов.
• Необходимо тщательно планировать, какие расходы можно учитывать, чтобы не попасть в конфликт с налоговой.
• Регулярный мониторинг лимитов и своевременный переход на ОСНО помогут избежать штрафов.
• Автоматизированные сервисы и профессиональная налоговая консультация делают процесс перехода и отчётности максимально комфортным.

Если вы планируете открыть строительную компанию или уже работаете в отрасли, оцените свои финансовые показатели и выберите оптимальный режим налогообложения – УСН может стать надёжным фундаментом для роста вашего бизнеса.

Дата публикации:  г. 17:46