Актуально на 19 апреля 2026 г. Минфин и ФНС продолжают уточнять правила расчёта налоговой нагрузки для «упрощёнцев», особенно после перехода к расчёту НДС в 2025–2026 гг. Ниже — полный алгоритм учёта земельного налога при объекте налогообложения «доходы минус расходы».
Напомним: кто обязан платить земельный налог?
- Все организации и ИП, обладающие земельными участками на праве собственности или постоянного (бессрочного) пользования
- Налог исчисляеться по кадастровой стоимости, указанной в ЕГРН на 1 января отчётного года
Как изменилась система ставок в 2026 году
| Регион | Базовая ставка | Льготная ставка для УСН «Доходы минус расходы» |
|---|---|---|
| Россия (в целом) | 1,5 % | 0,3–0,5 % (по решению субъекта) |
| Удмуртия | 1,5 % | 1 % (доходы) и 5 % (доходы–расходы) |
Где отразить расходы на земельный налог в Книге учёта УСН
- Откройте раздел IV Книги учёта (расходы).
- В строке 020 «Налоги и сборы» укажите:
- Дату оплаты (важно! расход признаётся по кассовому методу)
- Сумму начисленного земельного налога
- Сохраните платёжное поручение № и дату — они понадобятся при запросе налоговой.
Пример расчёта для ООО «ПромЗем» (УСН 15 %)
Дано:
- Кадастровая стоимость участка: 5 000 000 ₽
- Региональная ставка: 0,3 %
- Налог за 2026 г.: 5 000 000 × 0,3 % = 15 000 ₽
В бухгалтерии:
Дт 26 Кт 68.05 15 000 ₽ — начислен Дт 68.05 Кт 51 15 000 ₽ — уплачен
15 000 ₽ попадает в расходы УСН и уменьшает базу для налога 15 %.
Что делать, если кадастровая стоимость изменилась в течение года?
- До — налог пересчитывается с ;
- После — изменения учитываются только в следующем году (п. 1 ст. 391 НК РФ).
Квартальные авансы: платить или нет?
Регион вправе отменить авансы (Удмуртия — отмена с 2026 г.). Уточните в законе субъекта. Если авансы действуют, формула:
Аванс = Налог за год ÷ 4
Отчётность в 2026 году: новый формат
- Декларация по земельному налогу, до 1 февраля 2027 г.
- Для ИП форма не подаётся: данные поступают из ЕГРН и ФГИС ЕГРН.
Самые частые ошибки упрощёнцев
| Ошибка | Как исправить |
|---|---|
| Учли налог до момента оплаты | Пересчитать налоговую базу УСН и подать уточнёнку |
| По одному участку применяли разные ставки | Примените ставку, действующую на , и подайте корректировку |
| Забыли отразить льготу | В декларации заполните приложение 5 и приложите решение муниципалитета |
Чек-лист для бухгалтера на 2026 г.
- Получил ли участок новую кадастровую стоимость? (см. ЕГРН/Росреестр)
- Проверьте льготы: муниципальные и региональные
- Закройте квартальные авансы до 30 апреля, 31 июля, 31 октеля
- В конце года отразите в Книге учёта сумму «15» и «КБК 182 1 06 06012 03 1000 110»
- Сохраните платёжки и акты сверки с Росреестром
Автор: эксперт-консультант по налогам Елена Васильева,