Эксплуатация строительных машин – одна из ключевых составляющих себестоимости строительных проектов. Правильный учет затрат позволяет:

• Контролировать эффективность использования техники;
• Своевременно планировать бюджет;
• Соблюдать требования налогового и бухгалтерского законодательства;
• Оптимизировать расходы за счёт выявления скрытых затрат.

Классификация затрат на эксплуатацию

В бухгалтерском учете затраты на эксплуатацию строительных машин делятся на несколько групп:

1. Прямые эксплуатационные затраты – расходы, непосредственно связанные с работой конкретной машины:
   • Топливо и смазочные материалы;
   • Текущий ремонт и техническое обслуживание;
   • Аренда (при лизинге) и амортизация;
   • Оплата труда водителей и обслуживающего персонала.
2. Косвенные эксплуатационные затраты – расходы, которые распределяются между несколькими машинами:
   • Страховые премии;
   • Налоги и сборы (транспортный налог, дорожный сбор);
   • Общие расходы на сервисный центр, закупку запасных частей;
   • Расходы на обучение персонала.
3. Амортизационные отчисления – систематическое списание стоимости машины в течение её полезного срока службы (по НСОФ/МСФО).

Нормативно-правовая база (Казахстан)

Для правильного отражения затрат в бухгалтерском учете необходимо ориентироваться на следующие нормативные документы:

• Закон Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» (2025 г.) с изменениями от ;
• Постановление Министерства финансов РК от 2 октября 2025 г. № 562 «Правила организации и ведения налогового учета»;
• Налоговый кодекс РК, ст. 82 – порядок регистрации плательщика НДС (порог оборота – 13 млн тенге);
• Приказ Минфина РК о форме инвентарных карточек ДА‑2 (приложение 18) – учет долгосрочных активов.

Методика расчёта затрат

Сбор исходных данных

Для расчёта необходимо собрать следующую информацию:

1. Технические характеристики машины (мощность, тип двигателя, расход топлива).
2. Показатели пробега/часов работы за отчётный период.
3. Стоимость топлива, смазочных материалов, запасных частей.
4. Данные о проведённых ремонтных работах (стоимость работ, детали).
5. Зарплатные ведомости водителей и обслуживающего персонала.
6. Ставка амортизации (по нормативам НСОФ/МСФО).

Формулы расчётов

Ниже представлены основные формулы, которые используют бухгалтеры и аналитики.

• Затраты на топливо:
  Топливо = Пробег (км) × Расход топлива (л/100 км) × Цена топлива (тенге/л)
• Затраты на техническое обслуживание:
  Техобслуживание = Σ (Стоимость работ + Стоимость запасных частей)
• Амортизация (линейный метод):
  Амортизация = (Стоимость машины – Ликвидационная стоимость) / Срок полезного использования (мес.)
• Общие эксплуатационные затраты:
  Общ. затраты = Топливо + Техобслуживание + Зарплата + Страховка + Налоги + Амортизация + Прочие расходы

Бухгалтерское оформление

Счета учета

В системе бухгалтерского учета (1С, SAP, Учет.ЭДО и др.) используются следующие счета:

• 01 – Основные средства (учёт машин);
• 02 – Амортизация основных средств;
• 20 – Основное производство (затраты на эксплуатацию);
• 26 – Общехозяйственные расходы (часть косвенных затрат);
• 44/60 – Расчёты с поставщиками (топливо, запчасти);
• 70 – Расчёт с персоналом (заработная плата водителей).

Журнал-ордер

Для каждой машины оформляется журнал-ордер эксплуатации, где фиксируются:

1. Дата и время начала/окончания работы;
2. Показатели одометра/часов работы;
3. Кол-во израсходованного топлива;
4. Проведённые ремонтные работы;
5. Ответственный сотрудник.

Инвентарные карточки (форма ДА‑2)

Каждая строительная машина имеет инвентарную карточку ДА‑2, в которой отражаются:

• Дата ввода в эксплуатацию;
• Стоимость приобретения и дата её списания;
• Накопленная амортизация;
• Текущий остаточный срок службы;
• Текущие эксплуатационные затраты.

Налоговый учёт

Согласно Налоговому кодексу РК, расходы на эксплуатацию строительных машин относятся к операционным расходам и могут быть включены в налоговую базу по налогу на прибыль. При этом необходимо соблюдать следующее:

• Все затраты должны быть документально подтверждены (накладные, акты выполненных работ, путевые листы).
• Амортизация учитывается в соответствии с нормативными сроками (обычно 5–10 лет в зависимости от типа техники).
• Если компания является плательщиком НДС, то НДС по закупке топлива, запчастей и услуг по ремонту подлежит возврату (при условии регистрации в качестве плательщика).
• Для организаций, чьи обороты превышают порог в 13 млн тенге (по п. 4 ст. 82 НК РК), обязательна регистрация в качестве плательщика НДС.

Пример расчёта затрат за месяц

Допустим, у компании есть экскаватор «Катрон-350» со следующими параметрами:

Шаг 1. Расчёт топливных затрат

Топливо = 200 ч × 30 л/ч × 150 тенге/л = 900 000 тенге

Шаг 2. Амортизация (линейный метод)

Амортизация = 12 000 000 / 96 = 125 000 тенге в месяц

Шаг 3. Суммирование всех расходов

Общие затраты = Топливо (900 000) + Текущий ремонт (250 000) + Зарплата (180 000) + Амортизация (125 000) = 1 455 000 тенге

Шаг 4. Налоговый учёт

Все вышеперечисленные суммы включаются в себестоимость продукции и уменьшают налогооблагаемую прибыль. Если компания платит НДС, то к сумме 900 000 тенге и 250 000 тенге добавляется НДС 12 % (144 000 тенге), который подлежит возмещению.

Инструменты автоматизации

Для упрощения процесса учёта рекомендуется использовать специализированные сервисы:

• Uchet.kz – облачная система бухгалтерского учёта, поддержка инвентарных карточек ДА‑2, интеграция с 1С, CRM и ERP.
• 1С:Бухгалтерия – классическое решение, позволяющее вести журналы-ордера, расчёт амортизации и формировать налоговую отчётность.
• Uchet.ЭДО – сервис электронного документооборота, упрощает обмен актами, накладными и путевыми листами.

Практические рекомендации

1. Внедрить систему контроля топлива (телеуправление, датчики уровня) – снижает потери и упрощает сбор данных.
2. Регулярно планировать ТО – профилактика уменьшает незапланированные простои и связанные затраты.
3. Вести отдельные путевые листы для каждой машины – точный учёт пробега и часов работы.
4. Анализировать эффективность – сравнивать затраты разных машин, определять «узкие места» и принимать решения о замене техники.
5. Обновлять нормативные базы – следить за изменениями в НК РК, НСОФ и правилами Минфина, чтобы избежать штрафов.

Учет затрат на эксплуатацию строительных машин – сложный, но критически важный процесс для любой строительной организации. Правильное распределение расходов, их документальное подтверждение и своевременная аналитика позволяют:

• Сократить издержки;
• Повысить прибыльность проектов;
• Соблюсти налоговое и бухгалтерское законодательство Республики Казахстан;
• Повысить конкурентоспособность компании на рынке.

Внедрение современных ИТ‑решений и регулярный контроль за выполнением процедур сделают процесс учёта прозрачным и надёжным.

Автор статьи – виртуальный помощник, использующий актуальные данные на 19 апреля 2026 г.