Земельный налог — это местный налог, обязательный к уплате всеми собственникам, землевладельцам и землепользователям, имеющим в собственности или пользовании земельные участки на территории Российской Федерации. Ниже разберёмся, кто именно считается субъектом, а что именно признаётся объектом налогообложения в 2026 году, исходя из действующего Налогового кодекса РФ (глава 31) и актуальных разъяснений ФНС.
Кто является субъектом (налогоплательщиком) земельного налога?
Статья 388 НК РФ однозначно определяет субъектов:
- Организации — любые юридические лица, владеющие землёй на праве собственности, постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения.
- Физические лица — граждане и индивидуальные предприниматели, обладающие теми же правами на участок.
Важно: даже если участок передан в аренду или безвозмездное пользование, арендатор или безвозмездный пользователь налог не платит, так как налогоплательщиком остаётся собственник (ст. 388 НК РФ).
Что признаётся объектом налогообложения?
Общее правило
По статье 389 НК РФ объектом является земельный участок, расположенный в пределах муниципального образования, на территории которого введён земельный налог. К таким территориям относятся:
- муниципальные районы и городские округа;
- города федерального значения: Москва, Санкт-Петербург, Севастополь;
- федеральная территория «Сириус».
Участки, не признаваемые объектом налогообложения
Из оборота исключены (п. 2 ст. 389 НК РФ):
- Изъятые из оборота земли (объекты водного, лесного фонда, обороны и безопасности и др.).
- Земли, находящиеся в федеральной собственности и предоставленные по договору безвозмездного пользования организациям федеральных органов власти.
- Участки, которые находятся в публичном земельном фонде и не переданы в собственность.
Особенности для юридических лиц в 2026 году
Налоговая база
Для организаций базой является кадастровая стоимость участка, указанная в ЕГРН на 1 января отчётного года (ст. 390 НК РФ).
Максимальные ставки (ст. 394 НК РФ)
| Категория земель | Максимальная ставка |
|---|---|
| Сельскохозяйственные угодья, жилищный фонд, объекты инженерной инфраструктуры, участки общего назначения | 0,3 % |
| Все остальные категории | 1,5 % |
Конкретные ставки устанавливаются муниципальными правовыми актами и могут быть ниже максимума, а также предусматривать льготные коэффициенты.
Льготы
- Федеральные льготы — не предусмотрены (ст. 395 НК РФ к юрлицам не относится).
- Региональные и муниципальные льготы, могут полностью освободить от налога или уменьшить ставку. Уточняйте через сервис ФНС «Справочная информация о ставках и льготах».
Сроки уплаты и отчётность
- Декларация с 2025 года не подаётся.
- Заявление о льготе подаётся по форме № ММВ-7-21/377@ (в новой редакции от 2026 г.) до 31 декабря первого года, в котором возникает право на льготу.
- Авансовые платежи перечисляются не позднее последнего числа месяца, следующего за отчётным кварталом.
- Окончательная сумма по итогам года уплачивается не позднее 1 марта следующего года.
Краткий чек-лист для бухгалтера 2026
- Проверить, включён ли участок в перечень объектов налогообложения в вашем муниципалитете.
- Уточнить кадастровую стоимость на .
- Определить ставку в местном акте (не выше 0,3 % или 1,5 %).
- Рассчитать авансы: Кадастровая стоимость × ставка × ¼.
- Есть ли право на льготу? Подать заявление по форме ФНС до .
- Оплатить авансы в сроки: 30 апреля, 31 июля, 31 октября.
- До перечислить остаток.
Куда обращаться за консультацией?
- Личный кабинет налогоплательщика юридического лица на сайте nalog.gov.ru.
- Единая горячая линия ФНС: ###-###-####.
- УФНС по городу Москве: https://www.nalog.gov.ru/r77.